小企業會計準則——會計科目、主要賬務處理和財務報表

　　1.本表反映小企業一定會計期間內有關現金流入和流出的信息。

　　2.本表“本年累計金額”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發生額。

　　本表“本月金額”欄反映各項目的本月實際發生額;在編報年度財務報表時，應將“本月金額”欄改為“上年金額”欄，填列上年全年實際發生額。

　　3.本表各項目的內容及填列方法如下：

　　(1)經營活動產生的現金流量

　　①“銷售產成品、商品、提供勞務收到的現金”項目，反映小企業本期銷售產成品、商品、提供勞務收到的現金。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”和“主營業務收入”等科目的本期發生額分析填列。

　?、凇笆盏狡渌c經營活動有關的現金”項目，反映小企業本期收到的其他與經營活動有關的現金。本項目可以根據“庫存現金”和“銀行存款”等科目的本期發生額分析填列。

　　③“購買原材料、商品、接受勞務支付的現金”項目，反映小企業本期購買原材料、商品、接受勞務支付的現金。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“原材料”、“庫存商品”等科目的本期發生額分析填列。

　?、堋爸Ц兜穆毠ば匠辍表椖?，反映小企業本期向職工支付的薪酬。

　　本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”科目的本期發生額填列。

　?、荨爸Ц兜亩愘M”項目，反映小企業本期支付的稅費。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“應交稅費”等科目的本期發生額填列。

　?、蕖爸Ц镀渌c經營活動有關的現金”項目，反映小企業本期支付的其他與經營活動有關的現金。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”等科目的本期發生額分析填列。

　　(2)投資活動產生的現金流量

　?、佟笆栈囟唐谕顿Y、長期債券投資和長期股權投資收到的現金”項目，反映小企業出售、轉讓或到期收回短期投資、長期股權投資而收到的現金，以及收回長期債券投資本金而收到的現金，不包括長期債券投資收回的利息。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“短期投資”、“長期股權投資”、“長期債券投資”等科目的本期發生額分析填列。

　?、凇叭〉猛顿Y收益收到的現金”項目，反映小企業因權益性投資和債權性投資取得的現金股利或利潤和利息收入。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的本期發生額分析填列。

　　③“處置固定資產、無形資產和其他非流動資產收回的現金凈額”項目，反映小企業處置固定資產、無形資產和其他非流動資產取得的　　現金，減去為處置這些資產而支付的有關稅費等后的凈額。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“固定資產清理”、“無形資產”、“生產性生物資產”等科目的本期發生額分析填列。

　?、堋岸唐谕顿Y、長期債券投資和長期股權投資支付的現金”項目，反映小企業進行權益性投資和債權性投資支付的現金。包括：企業取得短期股票投資、短期債券投資、短期基金投資、長期債券投資、長期股權投資支付的現金。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“短期投資”、“長期債券投資”、“長期股權投資”等科目的本期發生額分析填列。

　?、荨百徑ü潭ㄙY產、無形資產和其他非流動資產支付的現金”項目，反映小企業購建固定資產、無形資產和其他非流動資產支付的現金。包括：購買機器設備、無形資產、生產性生物資產支付的現金、建造工程支付的現金等現金支出，不包括為購建固定資產、無形資產和其他非流動資產而發生的借款費用資本化部分和支付給在建工程和無形資產開發項目人員的薪酬。為購建固定資產、無形資產和其他非流動資產而發生借款費用資本化部分，在“償還借款利息支付的現金”項目反映;支付給在建工程和無形資產開發項目人員的薪酬，在“支付的職工薪”項目反映。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“固定資產”、“在建工程”、“無形資產”、“研發支出”、“生產性生物資產”、“應付職工薪酬”等科目的本期發生額分析填列。

　　(3)籌資活動產生的現金流量

　?、佟叭〉媒杩钍盏降默F金”項目，反映小企業舉借各種短期、長期借款收到的現金。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”等科目的本期發生額分析填列。

　?、凇拔胀顿Y者投資收到的現金”項目，反映小企業收到的投資者作為資本投入的現金。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“實收資本”、“資本公積”等科目的本期發生額分析填列。

　?、邸皟斶€借款本金支付的現金”項目，反映小企業以現金償還各種短期、長期借款的本金。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”等科目的本期發生額分析填列。

　?、堋皟斶€借款利息支付的現金”項目，反映小企業以現金償還各種短期、長期借款的利息。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“應付利息”等科目的本期發生額分析填列。

　?、荨胺峙淅麧欀Ц兜默F金”項目，反映小企業向投資者實際支付的利潤。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“應付利潤”等科目的本期發生額分析填列。

　　4.本表中各項目之間的勾稽關系為：

　　行 7=行 1+行 2-行 3-行 4-行 5-行 6;

　　行 13=行 8+行 9+行 10-行 11-行 12;

　　行 19=行 14+行 15-行 16-行 17-行 18;

　　行 20=行 7+行 13+行 19;

　　行 22=行 20+行 21。