小企業會計準則——會計科目、主要賬務處理和財務報表

　　5401 主營業務成本

　　一、本科目核算小企業確認銷售商品或提供勞務等主營業務收入應結轉的成本。

　　二、本科目應按照主營業務的種類進行明細核算。

　　三、主營業務成本的主要賬務處理。

　　(一)月末，小企業可根據本月銷售各種商品或提供各種勞務實際成本，計算應結轉的主營業務成本，借記本科目，貸記“庫存商品”、“生產成本”、“工程施工”等科目。

　　(二)本月發生的銷售退回，可以直接從本月的銷售數量中減去，得出本月銷售的凈數量，然后計算應結轉的主營業務成本，也可以單獨計算本月銷售退回成本，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目。

　　四、月末，可將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　5402 其他業務成本

　　一、本科目核算小企業確認的除主營業務活動以外的其他日常生產經營活動所發生的支出。包括：銷售材料的成本、出租固定資產的折舊費、出租無形資產的攤銷額等。

　　二、本科目應按照其他業務成本的種類進行明細核算。

　　三、其他業務成本的主要賬務處理。

　　小企業發生的其他業務成本，借記本科目，貸記“原材料”、“周轉材料”、“累計折舊”、“累計攤銷”、“銀行存款”等科目。

　　四、月末，可將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　5403 營業稅金及附加

　　一、本科目核算小企業開展日常生產經營活動應負擔的消費稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產資源補償費、排污費等相關稅費。與最終確認營業外收入或營業外支出相關的稅費，在“固定資產清理”、“無形資產”等科目核算，不在本科目核算。

　　二、本科目應按照稅費種類進行明細核算。

　　三、營業稅金及附加的主要賬務處理。

　　小企業按照規定計算確定的與其日常生產經營活動相關的稅費，借記本科目，貸記“應交稅費”等科目。

　　四、月末，可將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　5601 銷售費用

　　一、本科目核算小企業在銷售商品或提供勞務過程中發生的各種費用。包括：銷售人員的職工薪酬、商品維修費、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費和業務宣傳費、展覽費等費用。

　　小企業(批發業、零售業)在購買商品過程中發生的費用(包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等)，也在本科目核算。

　　二、本科目應按照費用項目進行明細核算。

　　三、銷售費用的主要賬務處理。

　　小企業在銷售商品或提供勞務過程中發生的銷售人員的職工薪酬、商品維修費、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、業務宣傳費、展覽費等費用，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。

　　小企業(批發業、零售業)在購買商品過程中發生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

　　四、月末，可將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　5602 管理費用

　　一、本科目核算小企業為組織和管理生產經營發生的其他費用。包括：小企業在籌建期間內發生的開辦費、行政管理部門發生的費用(包括：固定資產折舊費、修理費、辦公費、水電費、差旅費、管理人員的職工薪酬等)、業務招待費、研究費用、技術轉讓費、相關長期待攤費用攤銷、財產保險費、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費等費用。

　　小企業(批發業、零售業)管理費用不多的，可不設置本科目，本科目的核算內容可并入“銷售費用”科目核算。

　　二、本科目應按照費用項目進行明細核算。

　　三、管理費用的主要賬務處理。

　　(一)小企業在籌建期間內發生的開辦費(包括：相關人員的職工薪酬、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產成本的借款費用等費用)，在實際發生時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(二)行政管理部門人員的職工薪酬，借記本科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

　　(三)行政管理部門計提的固定資產折舊費和發生的修理費，借記本科目，貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。

　　(四)行政管理部門發生的辦公費、水電費、差旅費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(五)小企業發生的業務招待費、相關長期待攤費用攤銷、技術轉讓費、財產保險費、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長期待攤費用”等科目。

　　(六)小企業自行研究無形資產發生的研究費用，借記本科目，貸記“研發支出”科目。

　　四、月末，可將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　5603 財務費用

　　一、本科目核算小企業為籌集生產經營所需資金發生的籌資費用。包括：利息費用(減利息收入)、匯兌損失、銀行相關手續費、小企業給予的現金折扣(減享受的現金折扣)等費用。

　　小企業為購建固定資產、無形資產和經過 1 年期以上的制造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生的借款費用，在“在建工程”、“研發支出”、“制造費用”等科目核算，不在本科目核算。

　　小企業發生的匯兌收益，在“營業外收入”科目核算，不在本科目核算。

　　二、本科目應按照費用項目進行明細核算。

　　三、財務費用的主要賬務處理。

　　(一)小企業發生的利息費用、匯兌損失、銀行相關手續費、給予的現金折扣等，借記本科目，貸記“應付利息”、“銀行存款”等科目。

　　(二)持未到期的商業匯票向銀行貼現，應當按照實際收到的金額(即減去貼現息后的凈額)，借記“銀行存款”科目，按照貼現息，借記本科目，按照商業匯票的票面金額，貸記“應收票據”科目(銀行無追索權情況下)或“短期借款”科目(銀行有追索權情況下)。

　　(三)發生的應沖減財務費用的利息收入、享受的現金折扣等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　四、月末，可將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。