小企業會計準則——會計科目、主要賬務處理和財務報表

　　二、主要賬務處理

　　資產類

　　1001 庫存現金

　　一、本科目核算小企業的庫存現金。

　　小企業有內部周轉使用備用金的，可以單獨設置“1004 備用金”科目。

　　二、庫存現金的主要賬務處理。

　　小企業增加庫存現金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;減少庫存現金，做相反的會計分錄。

　　三、小企業應當設置“庫存現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計額、現金支出合計額和結余額，將結余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。

　　有外幣現金的小企業，還應當分別按照人民幣和外幣進行明細核算。

　　四、每日終了結算現金收支、財產清查等發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應通過“待處理財產損溢”科目核算：屬于現金短缺，應按照實際短缺的金額，借記“待處理財產損溢——待處理流動

　　資產損溢”科目，貸記本科目;屬于現金溢余，按照實際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目。

　　五、本科目期末借方余額，反映小企業持有的庫存現金。