小企業會計準則——會計科目、主要賬務處理和財務報表

　　5711 營業外支出

　　一、本科目核算小企業發生的各項營業外支出。包括：存貨的盤虧、毀損、報廢損失，非流動資產處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權投資損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財物的損失，捐贈支出，贊助支出等。

　　二、本科目應按照支出項目進行明細核算。

　　三、營業外支出的主要賬務處理。

　　(一)小企業確認存貨的盤虧、毀損、報廢損失，非流動資產處置凈損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失，借記本科目、“生產性生物資產累計折舊”、“累計攤銷”等科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢、待處理非流動資產損溢”、“固定資產清理”、“生產性生物資產”、“無形資產”等科目。

　　(二)根據小企業會計準則規定確認實際發生的壞賬損失、長期債券投資損失，應當按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照應收賬款、預付賬款、其他應收款、長期債券投資的賬面余額，貸記“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”、“長期債券投資”等科目，按照其差額，借記本科目。

　　(三)根據小企業會計準則規定確認實際發生的長期股權投資損失，按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照長期股權投資的賬面余額，貸記“長期股權投資”科目，按照其差額，借記本科目。

　　(四)支付的稅收滯納金、罰金、罰款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(五)確認被沒收財物的損失、捐贈支出、贊助支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　四、月末，可將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　5801 所得稅費用

　　一、本科目核算小企業根據企業所得稅法確定的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　小企業根據企業所得稅法規定補交的所得稅，也通過本科目核算。

　　小企業按照規定實行企業所得稅先征后返的，實際收到返還的企業所得稅，在“營業外收入”科目核算，不在本科目核算。

　　二、所得稅費用的主要賬務處理。

　　年度終了，小企業按照企業所得稅法規定計算確定的當期應納稅稅額，借記本科目，貸記“應交稅費——應交企業所得稅”科目。

　　三、年度終了，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　三、財務報表

　　小企業的財務報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表和附注。

　　(一)財務報表種類和格式