會計制度-小企業會計制度

　　5601 營業外支出

　　一、本科目核算小企業發生的與其生產經營無直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出售無形資產凈損失、罰款支出、非常損失等。

　　二、小企業發生的與生產經營無直接關系的各項支出的賬務處理:

　　(一)企業在生產經營期間，進行固定資產清理所發生的損失，借記本科目，貸記“固定資產清理”科目。

　　(二)企業在清查財產過程中查明的固定資產盤虧，借記本科目，貸記“固定資產”科目。

　　(三)企業發生的罰款支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(四)物資在運輸途中發生的非常損失，借記本科目，貸記“在途物資”等科目。

　　(五)企業出售無形資產，按實際取得的轉讓收入，借記“銀行存款”等科目，按無形資產的賬面余額，貸記“無形資產”科目，按應支付的相關稅費，貸記“應交稅金”等科目，按實際取得的轉讓收入小于無形資產賬面余額與相關稅費之和的差額，借記本科目。

　　三、本科目應按支出項目設置明細賬，進行明細核算。

　　四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　5701 所得稅

　　一、本科目核算小企業當期發生的所得稅費用。

　　二、小企業應采用應付稅款法核算所得稅。

　　三、小企業計算的當期所得稅金額，借記本科目，貸記“應交稅金———應交所得稅”科目。

　　四、小企業收到因多計等原因而退還的所得稅，應在實際收到退還的所得稅時，沖減收到當期的所得稅費用。小企業應按實際收到的所得稅返還款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　五、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　四、會計報表格式

　　資產負債表

　　會小企01表

　　編制單位:　　　　 　　 ……年……月……日　　 　　　　　　　　　單位: 元