會計制度-小企業會計制度

　　5301 營業外收入

　　一、本科目核算小企業發生的與其生產經營無直接關系的各項收入，包括固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、出售無形資產凈收益、罰款凈收入等。

　　二、小企業在生產經營期間，固定資產清理所取得的收益，應借記“固定資產清理”科目，貸記本科目。

　　企業在清查財產過程中，對于查明的固定資產盤盈，按確定的價值，借記“固定資產”科目，貸記本科目。

　　企業出售無形資產，按實際取得的轉讓收入，借記“銀行存款”等科目，按無形資產的賬面余額，貸記“無形資產”科目，按應支付的相關稅費，貸記“應交稅金”等科目，按實際取得的轉讓收入大于無形資產賬面余額與相關稅費之和的差額，貸記本科目。

　　小企業取得的罰款凈收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　三、本科目應按收入項目設置明細賬，進行明細核算。

　　四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　5401 主營業務成本

　　一、本科目核算小企業銷售商品、提供勞務等日?；顒影l生的實際成本。

　　二、月度終了，小企業應當根據本月銷售的各種商品、提供的各種勞務等的實際成本，計算應結轉的主營業務成本，借記本科目，貸記“庫存商品”等科目。

　　本月的銷售商品退回，可以單獨計算退回商品的成本，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目;如本月銷售商品尚未結轉成本的，也可以直接從本月的銷售商品數量中減去。

　　三、小企業可以根據具體情況，采用先進先出法、加權平均法、移動平均法、后進先出法、個別計價法等方法，確定銷售商品等的實際成本。確定銷售商品及提供勞務成本的方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，應當在會計報表附注中予以說明。

　　小企業采用售價核算庫存商品的，平時的銷售成本按售價結轉，月度終了，計算并結轉本月銷售商品應分攤的進銷差價，將已銷商品的售價調整為進價。

　　四、本科目應按銷售及其他業務的種類設置明細賬，進行明細核算。

　　五、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　5402 主營業務稅金及附加

　　一、本科目核算小企業日常主要經營活動應負擔的稅金及附加，包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。

　　二、小企業按照規定計算出應由日常銷售業務負擔的稅金及附加，借記本科目，貸記“應交稅金———應交營業稅”、“應交稅金———應交消費稅”、“其他應交款”等科目。

　　小企業收到因多計等原因退回的消費稅、營業稅等原記入本科目的各種稅金，應于收到時沖減收到當期的營業稅金及附加，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　三、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　5405 其他業務支出

　　一、本科目核算小企業除主營業務成本以外的其他銷售或其他業務所發生的支出，包括銷售材料、提供勞務等而發生的相關成本、費用及相關的稅金和附加。

　　二、小企業銷售材料，按售價和應收的增值稅額，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按實現的銷售收入，貸記“其他業務收入”科目，按專用發票上注明的增值稅額，貸記“應交稅金———應交增值稅(銷項稅額)”科目。月度終了按出售材料的實際成本，借記本科目，貸記“材料”科目。

　　出租包裝物，在第一次領用新包裝物時，應當結轉成本，借記本科目，貸記“材料”科目。

　　三、本科目應按其他業務的種類設置明細賬，進行明細核算。

　　四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　5501 營業費用

　　一、本科目核算小企業銷售商品過程中發生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點、售后服務網點等)的職工工資、類似工資性質的費用、業務費等經營費用。

　　商品流通企業在購買商品過程中發生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費，也在本科目核算。

　　商品流通企業可不單獨設置“管理費用”科目，其核算內容并入本科目。

　　二、小企業在銷售商品過程中發生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”科目。

　　企業發生的為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工工資、福利費、業務費等經營費用，借記本科目，貸記“應付工資”、“應付福利費”、“銀行存款”等科目。

　　三、本科目應按費用項目設置明細賬，進行明細核算。

　　四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　5502 管理費用

　　一、本科目核算小企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用，如小企業的行政管理部門在經營管理中發生的公司經費(包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經費、待業保險費、勞動保險費、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、無形資產攤銷、職工教育經費、研究與開發費、排污費、存貨盤虧或盤盈(不包括應計入營業外支出的存貨損失)、計提的壞賬準備、存貨跌價準備等。

　　商品流通企業可不設置本科目，而將發生的管理費用在“營業費用”科目核算。

　　二、發生的行政管理部門人員的工資及福利費，借記本科目，貸記“應付工資”、“應付福利費”科目。行政管理部門計提的固定資產折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。

　　發生的辦公費、修理費、水電費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　交納待業保險費、勞動保險費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　發生業務招待費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、技術轉讓費、職工教育經費、研究開發費時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　按規定計算出應交的礦產資源補償費，借記本科目，貸記“其他應交款”科目。

　　按規定計算出應交給工會部門的工會經費，借記本科目，貸記“其他應付款”科目。

　　按規定計算出應交的房產稅、車船使用稅、土地使用稅，借記本科目，貸記“應交稅金”科目。

　　無形資產、長期待攤費用按規定攤銷時，借記本科目，貸記“無形資產”、“長期待攤費用”科目。

　　三、本科目應按費用項目設置明細賬，進行明細核算。

　　四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　5503 財務費用

　　一、本科目核算小企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關的手續費等。為購建固定資產的專門借款所發生的借款費用，在固定資產達到預定可使用狀態前按規定應予資本化的部分，不包括在本科目的核算范圍內。

　　二、發生的財務費用，借記本科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”、“長期借款”等科目。發生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌收益等，應借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　三、本科目應按費用項目設置明細賬，進行明細核算。

　　四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。