會計制度-事業單位會計制度

　　1002 銀行存款

　　一、本科目核算事業單位存入銀行或其他金融機構的各種存款。

　　二、事業單位應當嚴格按照國家有關支付結算辦法的規定辦理銀行存款收支業務，并按照本制度規定核算銀行存款的各項收支業務。

　　三、銀行存款的主要賬務處理如下：

　　(一)將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“庫存現金”、“事業收入”、“經營收入”等有關科目。

　　(二)提取和支出存款時，借記有關科目，貸記本科目。

　　四、事業單位發生外幣業務的，應當按照業務發生當日(或當期期初，下同)的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。

　　期末，各種外幣賬戶的外幣余額應當按照期末的即期匯率折算為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益計入相關支出。

　　(一)以外幣購買物資、勞務等，按照購入當日的即期匯率將支付的外幣或應支付的外幣折算為人民幣金額，借記有關科目，貸記本科目、“應付賬款”等科目的外幣賬戶。

　　(二)以外幣收取相關款項等，按照收取款項或收入確認當日的即期匯率將收取的外幣或應收取的外幣折算為人民幣金額，借記本科目、“應收賬款”等科目的外幣賬戶，貸記有關科目。

　　(三)期末，根據各外幣賬戶按期末匯率調整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、“應收賬款”、“應付賬款”等科目，貸記或借記“事業支出”、“經營支出”等科目。

　　五、事業單位應當按開戶銀行或其他金融機構、存款種類及幣種等，分別設臵“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，事業單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進行處理，按月編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。

　　六、本科目期末借方余額，反映事業單位實際存放在銀行或其他金融機構的款項。

　　1011 零余額賬戶用款額度

　　一、本科目核算實行國庫集中支付的事業單位根據財政部門批復的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。

　　二、零余額賬戶用款額度的主要賬務處理如下：

　　(一)在財政授權支付方式下，收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”時，根據通知書所列數額，借記本科目，貸記“財政補助收入”科目。

　　(二)按規定支用額度時，借記有關科目，貸記本科目。

　　(三)從零余額賬戶提取現金時，借記“庫存現金”科目，貸記本科目。

　　(四)因購貨退回等發生國庫授權支付額度退回的，屬于以前年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“財政補助結轉”、“財政補助結余”、“存貨”等有關科目;屬于本年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業支出”、“存貨”等有關科目。

　　(五)年度終了，依據代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記本科目。事業單位本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數的，根據未下達的用款額度，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“財政補助收入”科目。

　　下年初，事業單位依據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作恢復額度的相關賬務處理，借記本科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。事業單位收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度的，借記本科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。

　　三、本科目期末借方余額，反映事業單位尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應無余額。

　　1101 短期投資

　　一、本科目核算事業單位依法取得的，持有時間不超過 1 年(含1 年)的投資，主要是國債投資。

　　二、事業單位應當嚴格遵守國家法律、行政法規以及財政部門、主管部門關于對外投資的有關規定。

　　三、本科目應當按照國債投資的種類等進行明細核算。四、短期投資的主要賬務處理如下：

　　(一)短期投資在取得時，應當按照其實際成本(包括購買價款以及稅金、手續費等相關稅費)作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(二)短期投資持有期間收到利息時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。

　　(三)出售短期投資或到期收回短期國債本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照出售或收回短期國債的成本，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目。

　　五、本科目期末借方余額，反映事業單位持有的短期投資成本。

　　1201 財政應返還額度

　　一、本科目核算實行國庫集中支付的事業單位應收財政返還的資金額度。

　　二、本科目應當設臵“財政直接支付”、“財政授權支付”兩個明細科目，進行明細核算。

　　三、財政應返還額度的主要賬務處理如下：

　　(一)財政直接支付

　　年度終了，事業單位根據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額，借記本科目(財政直接支付)，貸記“財政補助收入”科目。

　　下年度恢復財政直接支付額度后，事業單位以財政直接支付方式發生實際支出時，借記有關科目，貸記本科目(財政直接支付)。

　　(二)財政授權支付

　　年度終了，事業單位依據代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，借記本科目(財政授權支付)，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。事業單位本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數的，根據未下達的用款額度，借記本科目(財政授權支付)，貸記“財政補助收入”科目。

　　下年初，事業單位依據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作恢復額度的相關賬務處理，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目(財政授權支付)。事業單位收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目(財政授權支付)。

　　四、本科目期末借方余額，反映事業單位應收財政返還的資金額度。