會計制度-事業單位會計制度

　　4201 上級補助收入

　　一、本科目核算事業單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。

　　二、本科目應當按照發放補助單位、補助項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關科目等進行明細核算。上級補助收入中如有專項資金收入，還應按具體項目進行明細核算。

　　三、上級補助收入的主要賬務處理如下：

　　(一)收到上級補助收入時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　(二)期末，將本科目本期發生額中的專項資金收入結轉入非財政補助結轉，借記本科目下各專項資金收入明細科目，貸記“非財政補助結轉”科目;將本科目本期發生額中的非專項資金收入結轉入事業結余，借記本科目下各非專項資金收入明細科目，貸記“事業結余”科目。

　　四、期末結賬后，本科目應無余額。

　　4301 附屬單位上繳收入

　　一、本科目核算事業單位附屬獨立核算單位按照有關規定上繳的收入。

　　二、本科目應當按照附屬單位、繳款項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關科目等進行明細核算。附屬單位上繳收入中如有專項資金收入，還應按具體項目進行明細核算。

　　三、附屬單位上繳收入的主要賬務處理如下：

　　(一)收到附屬單位繳來款項時，按照實際收到金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　(二)期末，將本科目本期發生額中的專項資金收入結轉入非財政補助結轉，借記本科目下各專項資金收入明細科目，貸記“非財政補助結轉”科目;將本科目本期發生額中的非專項資金收入結轉入事業結余，借記本科目下各非專項資金收入明細科目，貸記“事業結余”科目。

　　四、期末結賬后，本科目應無余額。

　　4401 經營收入

　　一、本科目核算事業單位在專業業務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動取得的收入。

　　二、本科目應當按照經營活動類別、項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關科目等進行明細核算。

　　三、經營收入的主要賬務處理如下：

　　(一)經營收入應當在提供服務或發出存貨，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據時，按照實際收到或應收的金額確認收入。

　　實現經營收入時，按照確定的收入金額，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”等科目，貸記本科目。

　　屬于增值稅小規模納稅人的事業單位實現經營收入，按實際出售價款，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”等科目，按出售價款扣除增值稅額后的金額，貸記本科目，按應繳增值稅金額，貸記“應繳稅費——應繳增值稅”科目。

　　屬于增值稅一般納稅人的事業單位實現經營收入，按包含增值稅的價款總額，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”等科目，按扣除增值稅銷項稅額后的價款金額，貸記本科目，按增值稅專用發票上注明的增值稅金額，貸記“應繳稅費——應繳增值稅(銷項稅額)”科目。

　　(二)期末，將本科目本期發生額轉入經營結余，借記本科目，貸記“經營結余”科目。

　　四、期末結賬后，本科目應無余額。

　　4501 其他收入

　　一、本科目核算事業單位除財政補助收入、事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入以外的各項收入，包括投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈收入、現金盤盈收入、存貨盤盈收入、收回已核銷應收及預付款項、無法償付的應付及預收款項等。

　　二、本科目應當按照其他收入的類別、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關科目等進行明細核算。對于事業單位對外投資實現的投資凈損益，應單設“投資收益”明細科目進行核算;其他收入中如有專項資金收入(如限定用途的捐贈收入)，還應按具體項目進行明細核算。

　　三、其他收入的主要賬務處理如下：

　　(一)投資收益

　　1.對外投資持有期間收到利息、利潤等時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(投資收益)。

　　2.出售或到期收回國債投資本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照出售或收回國債投資的成本，貸記“短期投資”、“長期投資”科目，按其差額，貸記或借記本科目(投資收益)。

　　(二)銀行存款利息收入、租金收入

　　收到銀行存款利息、資產承租人支付的租金，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　(三)捐贈收入

　　1.接受捐贈現金資產，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　2.接受捐贈的存貨驗收入庫，按照確定的成本，借記“存貨”科目，按照發生的相關稅費、運輸費等，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記本科目。

　　接受捐贈固定資產、無形資產等非流動資產，不通過本科目核算。

　　(四)現金盤盈收入

　　每日現金賬款核對中如發現現金溢余，屬于無法查明原因的部分，借記“庫存現金”科目，貸記本科目。

　　(五)存貨盤盈收入

　　盤盈的存貨，按照確定的入賬價值，借記“存貨”科目，貸記本科目。

　　(六)收回已核銷應收及預付款項

　　已核銷應收賬款、預付賬款、其他應收款在以后期間收回的，按照實際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　(七)無法償付的應付及預收款項

　　無法償付或債權人豁免償還的應付賬款、預收賬款、其他應付款及長期應付款，借記“應付賬款”、“預收賬款”、“其他應付款”、“長期應付款”等科目，貸記本科目。

　　(八)期末，將本科目本期發生額中的專項資金收入結轉入非財政補助結轉，借記本科目下各專項資金收入明細科目，貸記“非財政補助結轉”科目;將本科目本期發生額中的非專項資金收入結轉入事業結余，借記本科目下各非專項資金收入明細科目，貸記“事業結余”科目。

　　四、期末結賬后，本科目應無余額。

　　五、支出類

　　5001 事業支出

　　一、本科目核算事業單位開展專業業務活動及其輔助活動發生的基本支出和項目支出。

　　二、本科目應當按照“基本支出”和“項目支出”，“財政補助支出”、“非財政專項資金支出”和“其他資金支出”等層級進行明細核算，并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關科目進行明細核算;“基本支出”和“項目支出”明細科目下應當按照《政府收支分類科目》中“支出經濟分類”的款級科目進行明細核算;同時在“項目支出”明細科目下按照具體項目進行明細核算。三、事業支出的主要賬務處理如下：

　　(一)為從事專業業務活動及其輔助活動人員計提的薪酬等，借記本科目，貸記“應付職工薪酬”等科目。

　　(二)開展專業業務活動及其輔助活動領用的存貨，按領用存貨的實際成本，借記本科目，貸記“存貨”科目。

　　(三)開展專業業務活動及其輔助活動中發生的其他各項支出，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入”等科目。

　　(四)期末，將本科目(財政補助支出)本期發生額結轉入“財政補助結轉”科目，借記“財政補助結轉——基本支出結轉、項目支出結轉”科目，貸記本科目(財政補助支出——基本支出、項目支出)或本科目(基本支出——財政補助支出、項目支出——財政補助支出)；將本科目(非財政專項資金支出)本期發生額結轉入“非財政補助結轉”科目，借記“非財政補助結轉”科目，貸記本科目(非財政專項資金支出)或本科目(項目支出——非財政專項資金支出);將本科目(其他資金支出)本期發生額結轉入“事業結余”科目，借記“事業結余”科目，貸記本科目(其他資金支出)或本科目(基本支出——其他資金支出、項目支出——其他資金支出)。

　　四、期末結賬后，本科目應無余額。

　　5101 上繳上級支出

　　一、本科目核算事業單位按照財政部門和主管部門的規定上繳上級單位的支出。

　　二、本科目應當按照收繳款項單位、繳款項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關科目等進行明細核算。

　　三、上繳上級支出的主要賬務處理如下：

　　(一)按規定將款項上繳上級單位的，按照實際上繳的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(二)期末，將本科目本期發生額轉入事業結余，借記“事業結余”科目，貸記本科目。

　　四、期末結賬后，本科目應無余額。

　　5201 對附屬單位補助支出

　　一、本科目核算事業單位用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發生的支出。

　　二、本科目應當按照接受補助單位、補助項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關科目等進行明細核算。

　　三、對附屬單位補助支出的主要賬務處理如下：

　　(一)發生對附屬單位補助支出的，按照實際支出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(二)期末，將本科目本期發生額轉入事業結余，借記“事業結余”科目，貸記本科目。

　　四、期末結賬后，本科目應無余額。