會計制度-事業單位會計制度

　　第五部分 財務報表編制說明

　　一、資產負債表編制說明

　　(一)本表反映事業單位在某一特定日期全部資產、負債和凈資產的情況。

　　(二)本表“年初余額”欄內各項數字，應當根據上年年末資產負債表“期末余額”欄內數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入本表“年初余額”欄內。

　　(三)本表“期末余額”欄各項目的內容和填列方法：

　　1.資產類項目

　　(1)“貨幣資金”項目，反映事業單位期末庫存現金、銀行存款和零余額賬戶用款額度的合計數。本項目應當根據“庫存現金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”科目的期末余額合計填列。

　　( 2)“短期投資”項目，反映事業單位期末持有的短期投資成本。本項目應當根據“短期投資”科目的期末余額填列。

　　( 3)“財政應返還額度”項目，反映事業單位期末財政應返還額度的金額。本項目應當根據“財政應返還額度”科目的期末余額填列。

　　( 4)“應收票據”項目，反映事業單位期末持有的應收票據的票面金額。本項目應當根據“應收票據”科目的期末余額填列。

　　( 5)“應收賬款”項目，反映事業單位期末尚未收回的應收賬款余額。本項目應當根據“應收賬款”科目的期末余額填列。

　　( 6)“預付賬款”項目，反映事業單位預付給商品或者勞務供應單位的款項。本項目應當根據“預付賬款”科目的期末余額填列。

　　( 7)“其他應收款”項目，反映事業單位期末尚未收回的其他應收款余額。本項目應當根據“其他應收款”科目的期末余額填列。

　　( 8)“存貨”項目，反映事業單位期末為開展業務活動及其他活動耗用而儲存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達不到固定資產標準的用具、裝具、動植物等的實際成本。本項目應當根據“存貨”科目的期末余額填列。

　　( 9)“其他流動資產”項目，反映事業單位除上述各項之外的其他流動資產，如將在 1 年內(含 1 年)到期的長期債券投資。本項目應當根據“長期投資”等科目的期末余額分析填列。

　　( 10)“長期投資”項目，反映事業單位持有時間超過 1 年(不含 1 年)的股權和債權性質的投資。本項目應當根據“長期投資”科目期末余額減去其中將于 1 年內(含 1 年)到期的長期債券投資余額后的金額填列。

　　(11)“固定資產”項目，反映事業單位期末各項固定資產的賬面價值。本項目應當根據“固定資產”科目期末余額減去“累計折舊”科目期末余額后的金額填列。

　　“固定資產原價”項目，反映事業單位期末各項固定資產的原價。本項目應當根據“固定資產”科目的期末余額填列。

　　“累計折舊”項目，反映事業單位期末各項固定資產的累計折舊。本項目應當根據“累計折舊”科目的期末余額填列。

　　( 12)“在建工程”項目，反映事業單位期末尚未完工交付使用的在建工程發生的實際成本。本項目應當根據“在建工程”科目的期末余額填列。

　　( 13)“無形資產”項目，反映事業單位期末持有的各項無形資產的賬面價值。本項目應當根據“無形資產”科目期末余額減去“累計攤銷”科目期末余額后的金額填列。

　　“無形資產原價”項目，反映事業單位期末持有的各項無形資產的原價。本項目應當根據“無形資產”科目的期末余額填列。

　　“累計攤銷”項目，反映事業單位期末各項無形資產的累計攤銷。本項目應當根據“累計攤銷”科目的期末余額填列。

　　( 14)“待處臵資產損溢”項目，反映事業單位期末待處臵資產的價值及處臵損溢。本項目應當根據“待處臵資產損溢”科目的期末借方余額填列;如“待處臵資產損溢”科目期末為貸方余額，則以“-”號填列。

　　( 15)“非流動資產合計”項目，按照“長期投資”、“固定資產”、“在建工程”、“無形資產”、“待處臵資產損溢”項目金額的合計數填列。

　　2.負債類項目

　　( 16)“短期借款”項目，反映事業單位借入的期限在 1 年內(含 1 年)的各種借款。本項目應當根據“短期借款”科目的期末余額填列。

　　( 17)“應繳稅費”項目，反映事業單位應交未交的各種稅費。本項目應當根據“應繳稅費”科目的期末貸方余額填列;如“應繳稅費”科目期末為借方余額，則以“-”號填列。

　　( 18)“應繳國庫款”項目，反映事業單位按規定應繳入國庫的款項(應繳稅費除外)。本項目應當根據“應繳國庫款”科目的期末余額填列。

　　( 19)“應繳財政專戶款”項目，反映事業單位按規定應繳入財政專戶的款項。本項目應當根據“應繳財政專戶款”科目的期末余額填列。

　　( 20)“應付職工薪酬”項目，反映事業單位按有關規定應付給職工及為職工支付的各種薪酬。本項目應當根據“應付職工薪酬”科目的期末余額填列。

　　( 21)“應付票據”項目，反映事業單位期末應付票據的金額。本項目應當根據“應付票據”科目的期末余額填列。

　　( 22)“應付賬款”項目，反映事業單位期末尚未支付的應付賬款的金額。本項目應當根據“應付賬款”科目的期末余額填列。

　　( 23)“預收賬款”項目，反映事業單位期末按合同規定預收但尚未實際結算的款項。本項目應當根據“預收賬款”科目的期末余額填列。

　　( 24)“其他應付款”項目，反映事業單位期末應付未付的其他各項應付及暫收款項。本項目應當根據“其他應付款”科目的期末余額填列。

　　( 25)“其他流動負債”項目，反映事業單位除上述各項之外的其他流動負債，如承擔的將于 1 年內(含 1 年)償還的長期負債。本項目應當根據“長期借款”、“長期應付款”等科目的期末余額分析填列。

　　( 26)“長期借款”項目，反映事業單位借入的期限超過 1 年(不含 1 年)的各項借款本金。本項目應當根據“長期借款”科目的期末余額減去其中將于 1 年內(含 1 年)到期的長期借款余額后的金額填列。

　　( 27)“長期應付款”項目，反映事業單位發生的償還期限超過 1 年(不含 1 年)的各種應付款項。本項目應當根據“長期應付款”科目的期末余額減去其中將于 1 年內(含 1 年)到期的長期應付款余額后的金額填列。

　　3.凈資產類項目

　　( 28)“事業基金”項目，反映事業單位期末擁有的非限定用途的凈資產。本項目應當根據“事業基金”科目的期末余額填列。

　　( 29)“非流動資產基金”項目，反映事業單位期末非流動資產占用的金額。本項目應當根據“非流動資產基金”科目的期末余額填列。

　　( 30)“專用基金”項目，反映事業單位按規定設臵或提取的具有專門用途的凈資產。本項目應當根據“專用基金”科目的期末余額填列。

　　( 31)“財政補助結轉”項目，反映事業單位滾存的財政補助結轉資金。本項目應當根據“財政補助結轉”科目的期末余額填列。

　　(32)“財政補助結余”項目，反映事業單位滾存的財政補助項目支出結余資金。本項目應當根據“財政補助結余”科目的期末余額填列。

　　( 33)“非財政補助結轉”項目，反映事業單位滾存的非財政補助專項結轉資金。本項目應當根據“非財政補助結轉”科目的期末余額填列。

　　( 34)“非財政補助結余”項目，反映事業單位自年初至報告期末累計實現的非財政補助結余彌補以前年度經營虧損后的余額。本項目應當根據“事業結余”、“經營結余”科目的期末余額合計填列;如“事業結余”、“經營結余”科目的期末余額合計為虧損數，則以“-”號填列。在編制年度資產負債表時，本項目金額一般應為“0”;若不為“0”，本項目金額應為“經營結余”科目的期末借方余額(“-”號填列)。

　　“事業結余”項目，反映事業單位自年初至報告期末累計實現的事業結余。本項目應當根據“事業結余”科目的期末余額填列;如“事業結余”科目的期末余額為虧損數，則以“-”號填列。在編制年度資產負債表時，本項目金額應為“0”?！敖洜I結余”項目，反映事業單位自年初至報告期末累計實現的經營結余彌補以前年度經營虧損后的余額。本項目應當根據“經營結余”科目的期末余額填列;如“經營結余”科目的期末余額為虧損數，則以“-”號填列。在編制年度資產負債表時，本項目金額一般應為“0”;若不為“0”，本項目金額應為“經營結余”科目的期末借方余額(“-”號填列)。