企業發生跨年度銷貨退回，如何填寫企業所得稅年度納稅申報表？

所得稅納稅申報表是納稅人依據稅法規定，向稅務機關申報應納稅所得額、扣除項目及應納稅額的表格。那么，企業發生跨年度銷貨退回，如何填寫企業所得稅年度納稅申報表呢？可能一些會計小伙伴會在實際工作中遇到這個問題。

答：根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）的規定，企業售出商品發生退貨屬于銷售退回，企業已經確認銷售收入的，應當在銷售退回的當期沖減銷售商品收入。

根據《納稅調整項目明細表》(A105000)填報說明，第10行“(八)銷售折扣、折讓和退回”適用于填報不符合稅收規定的銷售折扣、折讓應進行納稅調整的金額和發生的銷售退回因會計處理與稅收規定有差異需納稅調整的金額。其中，第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的銷售折扣、折讓金額和銷貨退回的追溯處理的凈調整額。第2列“稅收金額”填報根據稅收規定可以稅前扣除的折扣、折讓的金額和銷貨退回業務影響當期損益的金額。若第1列≥第2列，第3列“調增金額”填報第1-2列金額。若第1列<第2列，第4列“調減金額”填報第1-2列金額的絕對值，第4列僅為銷貨退回影響損益的跨期時間性差異。

（本文來源：深圳市稅務局）

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