內部審計實務指南第1號——建設項目內部審計

　　第九章 竣工驗收審計

　　第三十六條  竣工驗收審計是指對已完工建設項目的驗收情況、試運行情況及合同履行情況進行的檢查和評價活動。

　　第三十七條   竣工驗收審計應依據以下主要資料：

　　(一)經批準的可行性研究報告;

　　(二)竣工圖;

　　(三)施工圖設計及變更洽談記錄;

　　(四)國家頒發的各種標準和現行的施工驗收規范;

　　(五)有關管理部門審批、修改、調整的文件;

　　(六)施工合同;

　　(七)技術資料和技術設備說明書;

　　(八)竣工決算財務資料;

　　(九)現場簽證;

　　(十)隱蔽工程記錄;

　　(十一)設計變更通知單;

　　(十二)會議紀要;

　　(十三)工程檔案結算資料清單等。

　　第三十八條   竣工驗收審計主要包括以下內容：

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　　⒈檢查竣工驗收小組的人員組成、專業結構和分工;

　　⒉檢查建設項目驗收過程是否符合現行規范，包括環境驗收規范、防火驗收規范等;

　?、硨τ谖泄こ瘫O理的建設項目，應檢查監理機構對工程質量進行監理的有關資料;

　　⒋檢查承包商是否按照規定提供齊全有效的施工技術資料;

　?、禉z查對隱蔽工程和特殊環節的驗收是否按規定作了嚴格的檢驗;

　?、稒z查建設項目驗收的手續和資料是否齊全有效;

　　⒎檢查保修費用是否按合同和有關規定合理確定和控制;

　?、笝z查驗收過程有無弄虛作假行為。

　?、嬖囘\行情況的審計

　　⒈檢查建設項目完工后所進行的試運行情況，對運行中暴露出的問題是否采取了補救措施;

　?、矙z查試生產產品收入是否沖減了建設成本。

　?、绾贤男薪Y果的審計。即檢查業主、承包商因對方未履行合同條款或建設期間發生意外而產生的索賠與反索賠問題，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊現象，賠償的法律依據是否充分。

　　第三十九條 竣工驗收審計主要采用現場檢查法、設計圖與竣工圖循環審查法等方法。

　　設計圖與竣工圖循環審查法是指通過分析設計圖與竣工圖之間的差異來分析評價相關變更、簽證等的真實性與合理性的方法。

　　第十章 財務管理審計

　　第四十條 財務管理審計是指對建設項目資金籌措、資金使用及其賬務處理的真實性、合規性進行的監督和評價。

　　第四十一條 財務管理審計應依據以下主要資料：

　　(一)籌資論證材料及審批文件;

　　(二)財務預算;

　　(三)相關會計憑證、賬薄、報表;

　　(四)設計概算;

　　(五)竣工決算資料;

　　(六)資產交付資料等。

　　第四十二條 財務管理審計主要包括以下內容：

　?、褰ㄔO資金籌措的審計

　?、睓z查籌資備選方案論證的充分性，決策方案選擇的可靠性、合理性及審批程序的合法性、合規性;

　　⒉檢查籌資方式的合法性、合理性、效益性;

　?、硻z查籌資數額的合理性，分析所籌資金的償還能力;

　?、丛u價籌資環節的內部控制。

　　㈡資金支付及賬務處理的審計

　?、睓z查、評價建設項目會計核算制度的健全性、有效性及其執行情況;

　?、矙z查建設項目稅收優惠政策是否充分運用;

　　⒊檢查“工程物資”科目，主要包括以下內容：

　　(1)檢查“專用材料”、“專用設備”明細科目中的材料和設備是否與設計文件相符，有無盲目采購的情況;

　　(2)檢查“預付大型設備款”明細科目所預付的款項是否按照合同支付，有無違規多付的情況;

　　(3)檢查據以付款的原始憑證是否按規定進行了審批，是否合法、齊全;

　　(4)檢查支付物資結算款時是否按合同規定扣除了質量保證期間的保證金;

　　(5)檢查工程完工后剩余工程物資的盤盈、盤虧、報廢、毀損等是否做出了正確的賬務處理。

　　⒋檢查“在建工程”科目，主要包括以下內容：

　?、艡z查“在建工程一建筑安裝工程”科目累計發生額的真實性。包括是否存在設計概算外其他工程項目的支出;是否將生產領用的備件、材料列入建設成本;據以付款的原始憑證是否按規定進行了審批，是否合法、齊全;是否按合同規定支付預付工程款、備料款、進度款;支付工程結算款時，是否按合同規定扣除了預付工程款、備料款和質量保證期間的保證金。

　?、茩z查“在建工程—在安裝設備”科目累計發生額的真實性。主要包括以下內容：是否將設計概算外的其他工程或生產領用的儀器、儀表等列入本科目;是否在本科目中列入了不需要安裝的設備、為生產準備的工具器具、購入的無形資產及其他不屬于本科目工程支出的費用。

　?、菣z查“在建工程—其他支出”科目累計發生額的真實性、合法性、合理性。主要包括以下內容：工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監理費等各項費用支出是否存在擴大開支范圍、提高開支標準以及將建設資金用于集資或提供贊助而列入其他支出的問題;是否存在以試生產為由，有意拖延不辦固定資產交付手續，從而增大負荷聯合試車費用的問題;是否存在截留負荷聯合試車期間發生的收入，不將其沖減試車費用的問題;試生產產品出售價格是否合理;是否存在將應由生產承擔的遞延費用列入本科目的問題;投資借款利息資本化計算的正確性，有無將應由生產承擔的財務費用列入本科目的問題;本科目累計發生額攤銷標準與攤銷比例是否適當、正確;是否設置了“在建工程其他支出備查薄”，登記按照建設項目概算內容購置的不需要安裝設備、現成房屋、無形資產以及發生的遞延費用等，登記內容是否完整、準確，有無弄虛作假、隨意擴大開支范圍及舞弊跡象。

　?、缈⒐Q算的審計

　　⒈檢查所編制的竣工決算是否符合建設項目實施程序，有無將未經審批立項、可行性研究、初步設計等環節而自行建設的項目編制竣工工程決算的問題;

　　⒉檢查竣工決算編制方法的可靠性。有無造成交付使用的固定資產價值不實的問題;

　?、硻z查有無將不具備竣工決算編制條件的建設項目提前或強行編制竣工決算的情況;

　　⒋檢查“竣工工程概況表”中的各項投資支出，并分別與設計概算數相比較，分析節約或超支情況;

　　⒌檢查“交付使用資產明細表”，將各項資產的實際支出與設計概算數進行比較，以確定各項資產的節約或超支數額;

　　⒍分析投資支出偏離設計概算的主要原因;

　?、窓z查建設項目結余資金及剩余設備材料等物資的真實性和處置情況，包括：檢查建設項目“工程物資盤存表”，核實庫存設備、專用材料帳實是否相符;檢查建設項目現金結余的真實性;檢查應收、應付款項的真實性，關注是否按合同規定預留了承包商在工程質量保證期間的保證金。

　　第四十三條 財務管理審計主要采用調查法、分析性復核法、抽查法等方法。