內部審計實務指南第1號——建設項目內部審計

　　第六章 設備和材料采購審計

　　第二十四條 設備和材料采購審計是指對項目建設過程中設備和材料采購環節各項管理工作質量及績效進行的審查和評價。

　　設備和材料采購審計的目標主要包括：審查和評價采購環節的內部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性;采購資料依據的充分性與可靠性;采購環節各項經營管理活動的真實性、合法性和有效性等。

　　第二十五條 設備和材料采購審計應依據以下主要資料：

　?、宀少徲媱?

　　㈡采購計劃批準書;

　?、绮少徴型稑宋募?

　　㈣中標通知書;

　?、閷ｍ椇贤瑫?

　?、瓴少?、收發和保管等的內部控制制度;

　?、胂嚓P會計憑證和會計帳薄等。

　　第二十六條 設備和材料采購審計主要包括以下內容：

　　㈠設備和材料采購環節的審計

　?、痹O備和材料采購計劃的審計

　?、艡z查建設單位采購計劃所訂購的各種設備、材料是否符合已報經批準的設計文件和基本建設計劃;

　?、茩z查所擬定的采購地點是否合理;

　?、菣z查采購程序是否規范;

　　⑷檢查采購的批準權與采購權等不相容職務分離及相關內部控制是否健全、有效。

　?、苍O備和材料采購合同的審計

　?、艡z查采購是否按照公平競爭、擇優擇廉的原則來確定供應方;

　?、茩z查設備和材料的規格、品種、質量、數量、單價、包裝方式、結算方式、運輸方式、交貨地點、期限、總價和違約責任等條款規定是否齊全;

　　⑶檢查對新型設備、新材料的采購是否進行實地考察、資質審查、價格合理性分析及專利權真實性審查;

　　⑷檢查采購合同與財務結算、計劃、設計、施工、工程造價等各個環節銜接部位的管理情況，是否存在因脫節而造成的資產流失問題。

　　⒊設備和材料驗收、入庫、保管及維護制度的審計

　?、艡z查購進設備和材料是否按合同簽訂的質量進行驗收，是否有健全的驗收、入庫和保管制度，檢查驗收記錄的真實性、完整性和有效性;

　　⑵檢查驗收合格的設備和材料是否全部入庫，有無少收、漏收、錯收以及涂改憑證等問題;

　?、菣z查設備和材料的存放、保管工作是否規范，安全保衛工作是否得力，保管措施是否有效;

　?、锤黜棽少徺M用及會計核算的審計

　?、艡z查貨款的支付是否按照合同的有關條款執行;

　　⑵檢查代理采購中代理費用的計計算和提取方法是否合理;

　?、菣z查有無任意提高采購費用和開支標準的問題;

　?、葯z查會計核算資料是否真實可靠;

　　⑸檢查會計科目設置是否合規及其是否滿足管理需要;

　?、蕶z查采購成本計算是否準確、合理。

　?、嬖O備和材料領用的審計

　?、睓z查設備和材料領用的內部控制是否健全，領用手續是否完備;

　?、矙z查設備和材料的質量、數量、規格型號是否正確，有無擅自挪用、以次充好等問題。

　?、缙渌嚓P業務的審計

　?、痹O備和材料出售的審計。即檢查建設項目剩余或不適用的設備和材料以及廢料的銷售情況。

　　⒉盤盈盤虧的審計。即檢查盤點制度及其執行情況、盈虧狀況以及對盤點結果的處理措施。

　　第二十七條 設備、材料采購審計主要采用審閱法、網上比價審計法、跟蹤審計法、分析性復核法、現場觀察法、實地清查法等方法。

　　第七章 工程管理審計

　　第二十八條 工程管理審計是指對建設項目實施過程中的工作進度、施工質量、工程監理和投資控制所進行的審查和評價。

　　工程管理審計的目標主要包括：審查和評價建設項目工程管理環節內部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性;工程管理資料依據的充分性和可靠性;建設項目工程進度、質量和投資控制的真實性、合法性和有效性等。

　　第二十九條 工程管理審計應依據以下主要資料：

　　㈠施工圖紙;

　?、媾c工程相關的專項合同;

　　㈢網絡圖;

　?、铇I主指令;

　　㈤設計變更通知單;

　?、晗嚓P會議紀要等。

　　第三十條 工程管理審計主要包括以下內容：

　?、骞こ踢M度控制的審計

　　⒈檢查施工許可證、建設及臨時占用許可證的辦理是否及時，是否影響工程按時開工;

　?、矙z查現場的原建筑物拆除、場地平整、文物保護、相鄰建筑物保護、降水措施及道路疏通是否影響工程的正常開工;

　?、硻z查是否有對設計變更、材料和設備等因素影響施工進度采取控制措施;

　?、礄z查進度計劃(網絡計劃)的制定、批準和執行情況，網絡動態管理的批準是否及時、適當，網絡計劃是否能保證工程總進度;

　?、禉z查是否建立了進度拖延的原因分析和處理程序，對進度拖延的責任劃分是否明確、合理(是否符合合同約定)，處理措施是否適當;

　?、稒z查有無因不當管理造成的返工、窩工情況;

　?、窓z查對索賠的確認是否依據網絡圖排除了對非關鍵線路延遲時間的索賠。

　?、婀こ藤|量控制的審計

　?、睓z查有無工程質量保證體系;

　?、矙z查是否組織設計交底和圖紙會審工作，對會審所提出的問題是否嚴格進行落實;

　?、硻z查是否按規范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格項的處理是否適當;

　　⒋檢查是否對進入現場的成品、半成品進行驗收，對不合格品的控制是否有效，對不合格工程和工程質量事故的原因是否進行分析，其責任劃分是否明確、適當，是否進行返工或加固修補。

　?、禉z查工程資料是否與工程同步，資料的管理是否規范;

　　⒍檢查評定的優良品、合格品是否符合施工驗收規范，有無不實情況;

　?、窓z查中標人的往來帳目或通過核實現場施工人員的身份，分析、判斷中標人是否存在轉包、分包及再分包的行為;

　?、笝z查工程監理執行情況是否受項目法人委托對施工承包合同的執行、工程質量、進度費用等方面進行監督與管理，是否按照有關法律、法規、規章、技術規范設計文件的要求進行工程監理。

　?、绻こ掏顿Y控制的審計

　　⒈檢查是否建立健全設計變更管理程序、工程計量程序、資金計劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執行是否有效;

　?、矙z查支付預付備料款、進度款是否符合施工合同的規定，金額是否準確，手續是否齊全;

　　⒊檢查設計變更對投資的影響;

　?、礄z查是否建立現場簽證和隱蔽工程管理制度，看其執行是否有效。

　　第三十一條 合同管理審計主要采用關鍵線路跟蹤審計法、技術經濟分析法、質量鑒定法、現場核定法等方法。

　　第八章 工程造價審計

　　第三十二條 工程造價審計是指對建設項目全部成本的真實性、合法性進行的審查和評價。

　　工程造價審計的目標主要包括：檢查工程價格結算與實際完成的投資額的真實性、合法性;檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為等。

　　第三十三條 工程造價審計應依據以下主要資料：

　　(一)經工程造價管理部門(或咨詢部門)審核過的概算(含修正概算)和預算;

　　(二)有關設計圖紙和設備清單;

　　(三)工程招投標文件;

　　(四)合同文本;

　　(五)工程價款支付文件;

　　(六)工作變更文件;

　　(七)工程索賠文件等。

　　第三十四條 工程造價審計主要包括以下內容：

　?、逶O計概算的審計

　?、睓z查工程造價管理部門向設計單位提供的計價依據的合規性;

　　⒉檢查建設項目管理部門組織的初步設計及概算審查情況，包括概算文件、概算的項目與初步設計方案的一致性、項目總概算與單項工程綜合概算的費用構成的正確性;

　?、硻z查概算編制依據的合法性等;

　　⒋檢查概算具體內容。包括設計單位向工程造價管理部門提供的總概算表、綜合概算表、單位工程概算表和有關初步設計圖紙的完整性;組織概算會審的情況，重點檢查總概算中各項綜合指標和單項指標與同類工程技術經濟指標對比是否合理。

　　㈡施工圖預算的審計

　　施工圖預算審計主要檢查施工圖預算的量、價、費計算是否正確，計算依據是否合理。施工圖預算審計包括直接費用審計、間接費用審計、計劃利潤和稅金審計等內容。

　?、敝苯淤M用審計包括工程量計算、單價套用的正確性等方面的審查和評價。

　　(1)工程量計算審計。采用工程量清單報價的，要檢查其符合性。在設計變更，發生新增工程量時，應檢查工程造價管理部門與工程管理部門的確認情況。

　　(2)單價套用審計。檢查是否套用規定的預算定額、有無高套和重套現象;檢查定額換算的合法性和準確性;檢查新技術、新材料、新工藝出現后的材料和設備價格的調整情況，檢查市場價的采用情況。

　　⒉其他直接費用審計包括檢查預算定額、取費基數、費率計取是否正確。

　　⒊間接費用審計包括檢查各項取費基數、取費標準的計取套用的正確性。

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　?、绾贤瑑r的審計。即檢查合同價的合法性與合理性，包括固定總價合同的審計、可調合同價的審計、成本加酬金合同的審計。檢查合同價的開口范圍是否合適，若實際發生開口部分，應檢查其真實性和計取的正確性。

　?、韫こ塘壳鍐斡媰r的審計

　　⒈檢查實行清單計價工程的合規性;

　?、矙z查招標過程中，對招標人或其委托的中介機構編制的工程實體消耗和措施消耗的工程量清單的準確性、完整性;

　　⒊檢查工程量清單計價是否符合國家清單計價規范要求的“四統一”，即統一項目編碼、統一項目名稱、統一計量單位和統一工程量計算規則;

　　⒋檢查由投標人編制的工程量清單報價目文件是否響應招標文件;

　?、禉z查標底的編制是否符合國家清單計價規范。

　?、楣こ探Y算的審計

　?、睓z查與合同價不同的部分，其工程量、單價、取費標準是否與現場、施工圖和合同相符;

　?、矙z查工程量清單項目中的清單費用與清單外費用是否合理;

　　⒊檢查前期、中期、后期結算的方式是否能合理地控制工程造價。

　　第三十五條 工程造價審計主要采用重點審計法、現場檢查法、對比審計法等方法。

　　重點審計法即選擇建設項目中工程量大、單價高，對造價有較大影響的單位工程、分部工程進行重點審查的方法。該方法主要用于審查材料用量、單價是否正確、工資單價、機械臺班是否合理。

　　現場檢查法是指對施工現場直接考察的方法，以觀察現場工作人員及管理活動，檢查工程量、工程進度，所用材料質量是否與設計相符。