內部審計實務指南第1號——建設項目內部審計

　　第十八條 招投標審計主要包括以下內容：

　　(一)招投標前準備工作的審計

　　⒈檢查是否建立、健全招投標的內部控制，看其執行是否有效;

　?、矙z查招標項目是否具備相關法規和制度中規定的必要條件;

　?、硻z查是否存在人為肢解工程項目、規避招投標等違規操作風險;

　?、礄z查招投標的程序和方式是否符合有關法規和制度的規定，采用邀請招投標方式時，是否有三個以上投標人參加投標;

　?、禉z查標段的劃分是否適當，是否符合專業要求和施工界面銜接需要，是否存在標段劃分過細，增加工程成本和管理成本的問題;

　?、稒z查是否公開發布招標公告、招標公告中的信息是否全面、準確;

　?、窓z查是否存在因有意違反招投標程序的時間規定而導致的串標風險。

　　(二)招投標文件及標底文件的審計

　　⒈檢查招標文件的內容是否合法、合規，是否全面、準確地表述招標項目的實際狀況;

　?、矙z查招標文件是否全面、準確的表述招標人的實質性要求;

　?、硻z查采取工程量清單報價方式招標時，其標底是否按《建設工程工程量清單計價規范》的規定填制;

　?、礄z查施工現場的實際狀況是否符合招標文件的規定;

　　⒌檢查投標保函的額度和送達時間是否符合招標文件的規定;

　?、稒z查投標文件的送達時間是否符合招標文件的規定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標作為有效標的問題。

　　(三)開標、評標、定標的審計

　?、睓z查是否建立、健全違規行為處罰制度，是否按制度對違規行為進行處罰;

　?、矙z查開標的程序是否符合相關法規的規定;

　?、硻z查評標標準是否公正，是否存在對某一投標人有利而對其他投標人不利的條款;

　?、礄z查是否對投標策略進行評估，是否考慮投標人在類似項目及其他項目上的投標報價水平;

　?、禉z查各投標人的投標文件，對低于標底的報價的合理性進行評價;

　?、稒z查中標人承諾采用的新材料、新技術、新工藝是否先進，是否有利于保證質量、加快速度和降低投資水平;

　　⒎檢查對于投標價低于標底的標書是否進行答辯和澄清，以及答辯和澄清的內容是否真實、合理;

　?、笝z查定標的程序及結果是否符合規定;

　　⒐檢查中標價是否異常接近標底，是否有可能發生泄漏標底的情況;

　　⒑檢查與中標人簽訂的合同是否有悖于招標文件的實質性內容。

　　第十九條 招投標審計主要采用觀察法、詢問法、分析性復核法、文字描述法、現場核查法等方法。

　　第五章 合同管理審計

　　第二十條 合同管理審計是指對項目建設過程中各專項合同內容及各項管理工作質量及績效進行的審查和評價。

　　合同管理審計的目標主要包括：審查和評價合同管理環節的內部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性;合同管理資料依據的充分性和可靠性;合同的簽訂、履行、變更、終止的真實性、合法性以及合同對整個項目投資的效益性。

　　第二十一條 合同管理審計應依據以下主要資料：

　　(一)合同當事人的法人資質資料;

　　(二)合同管理的內部控制;

　　(三)專項合同書;

　　(四)專項合同的各項支撐材料等。

　　第二十二條 合同管理審計主要包括以下內容：

　　(一)合同管理制度的審計

　?、睓z查組織是否設置專門的合同管理機構以及專職或兼職合同管理人員是否具備合同管理資格;

　?、矙z查組織是否建立了適當的合同管理制度;

　?、硻z查合同管理機構是否建立健全防范重大設計變更、不可抗力、政策變動等的風險管理體系。

　　(二)專項合同通用內容的審計

　?、睓z查合同當事人的法人資質、合同內容是否符合相關法律和法規的要求;

　?、矙z查合同雙方是否具有資金、技術及管理等方面履行合同的能力;

　?、硻z查合同的內容是否與招標文件的要求相符合;

　?、礄z查合同條款是否全面、合理，有無遺漏關鍵性內容，有無不合理的限制性條件，法律手續是否完備;

　　⒌檢查合同是否明確規定甲乙雙方的權利和義務;

　?、稒z查合同是否存在損害國家、集體或第三者利益等導致合同無效的風險;

　?、窓z查合同是否有過錯方承擔締約過失責任的規定;

　?、笝z查合同是否有按優先解釋順序執行合同的規定。

　　(三)各類專項合同的審計

　?、笨辈煸O計合同的審計

　　勘察設計合同審計應檢查合同是否明確規定建設項目的名稱、規模、投資額、建設地點，具體包括以下內容：

　　⑴檢查合同是否明確規定勘察設計的基礎資料、設計文件及其提供期限;

　　⑵檢查合同是否明確規定勘察設計的工作范圍、進度、質量和勘察設計文件份數;

　?、菣z查勘察設計費的計費依據、收費標準及支付方式是否符合有關規定;

　?、葯z查合同是否明確規定雙方的權力和義務;

　?、蓹z查合同是否明確規定協作條款和違約責任條款。

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　?、艡z查合同是否明確規定工程范圍，工程范圍是否包括工程地址、建筑物數量、結構、建筑面積、工程批準文號等;

　?、茩z查合同是否明確規定工期，以及總工期及各單項工程的工期能否保證項目工期目標的實現;

　　⑶ 檢查合同的工程質量標準是否符合有關規定;

　?、葯z查合同工程造價計算原則、計費標準及其確定辦法是否合理;

　?、蓹z查合同是否明確規定設備和材料供應的責任及其質量標準、檢驗方法;

　?、蕶z查所規定的付款和結算方式是否合適;

　　⑺檢查隱蔽工程的工程量的確認程序及有關內部控制是否健全，有無防范價格風險的措施;

　?、虣z查中間驗收的內部控制是否健全，交工驗收是否以有關規定、施工圖紙、施工說明和施工技術文件為依據;

　　⑼檢查質量保證期是否符合有關建設工程質量管理的規定，是否有履約保函;

　　⑽檢查合同所規定的雙方權力和義務是否對等，有無明確的協作條款和違約責任;

　　⑾ 檢查采用工程量清單計價的合同，是否符合《建設工程工程量清單計價規范》的有關規定。

　?、澄斜O理合同的審計

　　⑴檢查監理公司的監理資質與建設項目的建設規模是否相符;

　　⑵檢查合同是否明確所監理的建設項目的名稱、規模、投資額、建設地點;

　　⑶檢查監理的業務范圍和責任是否明確;

　?、葯z查所提供的工程資料及時間要求是否明確;

　　⑸檢查監理報酬的計算方法和支付方式是否符合有關規定;

　?、蕶z查合同有無規定對違約責任的追究條款。

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　　⑴檢查合同變更的原因，以及是否存在合同變更的相關內部控制;

　?、茩z查合同變更程序執行的有效性及索賠處理的真實性、合理性;

　?、菣z查合同變更的原因以及變更對成本、工期及其他合同條款的影響的處理是否合理;

　?、葯z查合同變更后的文件處理工作，有無影響合同繼續生效的漏洞。

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　?、艡z查是否全面、真實地履行合同;

　?、茩z查合同履行中的差異及產生差異的原因;

　?、菣z查有無違約行為及其處理結果是否符合有關規定;

　?、督K止合同的審計

　?、艡z查終止合同的報收和驗收情況;

　　⑵檢查最終合同費用及其支付情況;

　?、菣z查索賠與反索賠的合規性和合理性;

　　⑷嚴格檢查合同資料的歸檔和保管，包括在合同簽訂、履行分析、跟蹤監督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。

　　第二十三條 合同管理審計主要采用審閱法、核對法、重點追蹤審計法等方法。