政府部門財務報告分析與應用案例
主講：昝志宏
? 目 錄
第一章 政府部門財務報告分析理論基礎
第二章 政府部門財務狀況分析與案例
第三章 政府部門運行情況分析與案例
第一章 政府部門財務報告分析理論基礎
一、部門財務、財務管理與財務分析的涵義
（一）部門的財務、財務活動與財務關系
1.部門財務，是指部門單位在履職或完成工作目標中客觀存在的資金運動及其所體現的經濟利益關系。
2.財務活動，是指部門單位在履職或完成工作目標中客觀存在的資金運動。
3.財務關系，是指部門單位履職或完成工作目標中所體現的經濟利益關系。
（二）部門財務管理的涵義與實質
部門財務管理是政府部門單位組織財務活動，處理財務關系的一項綜合性的管理工作。即部門財務管理是人所從事的一項工作，是部門單位各項管理工作中的一種工作。
部門財務管理工作和其他管理工作的主要區別：財務管理是資金管理或價值管理，也是一種綜合管理。
部門財務管理的實質是組織的財務活動，包括：運行活動、投資活動、融資活動等；處理的財務關系，包括：與財稅部門、投資者、債權人、債務人、供貨商、服務對象、內部單位之間、單位職工關系等。
（三）部門財務管理的職能
部門財務管理包括財務分析、財務預測、財務預算、財務決策與財務控制五個職能。
1.財務分析職能：是運用各種技術和分析工具分析政府部門財務報表中的有關資料。這種分析不僅可以評價部門過去的運行業績，而且也可以了解部門目前的財務狀況，進而預測部門未來的發展趨勢，降低財務決策的盲目性。
2.財務預測職能：是制定財務計劃的重要依據，任何一個部門都必須對未來的發展作出種種設想或方案，這些方案、設想中的收入、費用、盈余和資金需要量等數據都是財務預測提供的。
3.財務決策職能：是指在預測的基礎上，按部門財務目標的要求，采用一定的方法，從備選方案中，選擇最佳方案。如運營方案、投資方案、籌資方案等。
4.財務預算職能：是根據財務預測和決策的結果，采用科學的預算方法，協調部門的財務資源而制定財務活動計劃，預算體系主要由收入預算、費用預算、投融資預算等構成。
5.財務控制職能：控制是落實計劃和執行決策的手段。目的是對比計劃與實際狀況之間的差異，分析產生差異的原因，然后采取相應的辦法，使部門的財務活動按既定目標發展。
（四）財務分析含義及其作用
政府部門財務分析主要包括財務狀況分析、運行情況分析、相關指標變化情況及趨勢分析，以及政府部門財務管理方面采取的主要措施和取得成效等。
財務分析實質上是將大量的報表數據轉化為對特定決策有用的信息。財務分析的作用表現在：
1.了解過去，掌握部門運營的規律性；
2.評價現狀，了解部門管理現狀和存在的問題；
3.預測未來，采取有效的措施，去解決部門所面臨的難題， 為部門履職、完成目標與制定發展戰略服務。
（五）部門財務分析的原則
1.風險收益的權衡原則：對額外的風險需要有額外的收益進行補償。
2.貨幣的時間價值原則：今天的一元錢比未來的一元錢更值錢。
3.價值衡量的原則： 價值的衡量要考慮的是現金而不是利潤。
4.增量現金流原則：存量只能代表過去，只有增量是與與未來相關的。
5.代理問題原則：管理人員與所有者的利益是不一致的。
6.風險分類原則：風險可分為不同的類別，有些可以通過分散化消除，有些則否。
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