現金流量表精講

一、現金流量表存在的意義

（一）財務報表分類

（二）現金流量表的作用

現金流量表是反映一定時期內（如月度、季度或年度）企業經營活動、投資活動和籌資活動對其現金及現金等價物所產生影響的財務報表。這份報告顯示資產負債表及利潤表如何影響現金和現金等價物，以及根據公司的經營，投資和融資角度作出分析。作為一個分析的工具，現金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付賬單的能力。具體來說，現金流量表的作用表現在以下幾個方面：

（1）有助于分析企業凈利潤與凈現金流量的關系凈現金流量與凈利潤并不一定是同方向變化，凈利潤很高的企業有可能凈現金流量很少，甚至為負；而凈利潤為負的企業的凈現金流量可能為正。由于凈利潤可能受到企業在會計估計、會計政策上的操縱，因此，通過分析凈現金流量與凈利潤的關系來評價凈利潤的質量就成為財務分析的一種很重要的方法。通常認為，有經營活動現金流量支持的凈利潤是高質量的，反之，則是低質量的凈利潤?，F金流量表的補充資料提供了從凈利潤到經營活動現金凈流量的調整過程。這一過程可以幫助我們分析企業凈利潤的質量。

（2）評價企業取得和運用現金的能力現金流量表提供了經營活動、投資活動、籌資活動取得和運用現金的情況，克服了以權責發生制為基礎編制的資產負債表和利潤表不能直接幫助財務報表使用者有效評估企業取得和運用現金能力的缺陷。  

（3）評價企業支付利息、股利和到期債務的能力對投資者、債權人而言，現金流量表可以幫助他們確定企業支付利息、股利和到期債務的能力，對其投資決策起到積極的作用。

（4）預測未來經營活動、投資活動、籌資活動產生或耗費的現金流量對投資者和債權人而言，財務報表的真正目的是幫助其預測企業的未來，以便做出正確的決策?，F金流量表提供的經營活動、投資活動、籌資活動產生的現金流量可以為預測企業相關活動的現金流量提供可靠的基礎。

二、現金流量表簡介

（一）現金流量表的結構

現金流量表一般分為主表和補充資料兩部分。

主表可分為表頭部分和主體部分：

表頭部分的信息包括報表名稱、編制單位、編制日期、貨幣單位；

主體部分則分別反映了經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量、現金及現金等價物凈增加額。

補充資料除了現金流量表主表所反映的信息，企業還應該在現金流量表的補充資料中反映三項信息（后文介紹）。