《企業會計準則解釋第15號》解讀

二、資金集中管理相關列報

（一）列示

1．成員單位通過集團母公司進行資金集中管理：

2．集團各單位通過集團財務公司進行資金集中管理：

 解釋

財務公司是指依法接受銀保監會的監督管理，以加強企業集團資金集中管理和提高企業集團資金使用效率為目的，為企業集團成員單位提供財務管理服務的非銀行金融機構。

 提示

企業根據相關法規制度，通過內部結算中心、財務公司等對母公司及成員單位資金實行集中統一管理的，均適用解釋15號的相關規定。

3．涉及非流動項目的，企業應當按照《企業會計準則第30號——財務報表列報》關于流動性列示的要求，分別在流動資產和非流動資產、流動負債和非流動負債列示。

（二）抵銷

除符合《企業會計準則第37號——金融工具列報》中有關金融資產和金融負債抵銷的規定外，資金集中管理相關金融資產和金融負債項目不得相互抵銷。

 鏈接

金融資產和金融負債相互抵消的條件

金融資產和金融負債應當在資產負債表內分別列示，不得相互抵消。但是，同時滿足下列條件的，應當以相互抵消后的凈額在資產負債表內列示：

1．企業具有抵消已確認金額的法定權利，且該種法定權利現在是可執行的；

2．企業計劃以凈額結算，或同時變現該金融資產和清償該金融負債。

不滿足終止確認條件的金融資產轉移，轉出方不得將已轉移的金融資產和相關負債進行抵消。

（三）披露

應當在附注中披露：

1．企業實行資金集中管理的事實；

2．作為“貨幣資金”列示但因資金集中管理支取受限的資金的金額和情況；

3．作為“貨幣資金”列示、存入財務公司的資金金額和情況；

4．與資金集中管理相關的“其他應收款”、“應收資金集中管理款”、“其他應付款”等列報項目、金額及減值有關信息。

（四）生效日期及新舊銜接

1．生效日期：

自公布之日起施行。（2021年12月30日）

2．新舊銜接：

本解釋發布前企業的財務報表未按照上述規定列報的，應當按照本解釋對可比期間的財務報表數據進行相應調整。