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企業內部控制常見漏洞及對策

主講老師：夏文杰 課程時長：01:04:58 8412人已學

二、企業內部控制常見漏洞及應對策略
企業內控常見漏洞一：不相容職務未分離引發的風險與應對
所謂不相容職務，是指那些如果由一個人擔任既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。《企業內部控制基本規范》第二十九條： 不相容職務分離控制要求企業全面系統地分析、梳理業務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。
不相容職務分離的核心是“內部牽制”。因此，單位在設計、建立內部控制制度時，首先應確定哪些崗位和職務是不相容的；其次要明確規定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。
對財務崗位、領導崗位建立強制輪換或帶薪休假制度。
企業內部主要應分離的不相容職務有：授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查、授權批準與監督檢查等。
對于不相容的職務如果不實行相互分離的措施，就容易發生舞弊等行為。
出納員不得兼任的工作

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