社保、公積金的計算與申報
主講：王平
? 目 錄
一、社保、公積金相關政策
二、社保、公積金申報處理
三、社保、公積金賬務處理
四、社保、公積金稅務處理
一、社保、公積金相關政策
（一）企業人力成本的構成
企業人力成本的一般構成如下圖所示：
從上圖可知，企業除了給員工發工資之外，還需要承擔五險一金的單位繳費部分。
（二）社保及公積金比例
以北京為例
北京市人力資源和社會保障局、北京市醫療保障局、國家稅務總局北京市稅務局聯合發布《關于統一2023年度各項社會保險繳費工資基數上下限的通告》；明確從今年7月起，凡在本市參保的企業職工，基本養老保險、失業保險、工傷保險、職工基本醫療保險（含生育）的月繳費基數上限為33 891元，下限為6 326元。
1．按照最低繳費基數6 326繳納社保；
每個月要交2 356.28元，其中個人繳納667.23元/月，企業繳納1 689.05元/月。
2．按照最高基數33 891繳納社保
每個月要交12 610.47元，其中個人繳納3 561.56元/月，企業繳納9 048.91元/月。
3．2023年，北京住房公積金繼續執行5%至12%的繳存比例政策，公積金繳存基數上限為33 891元，下限為2 420元。
（三）一個讓HR和財務人簡單到哭卻復雜到爆的公式
1．社保的調基公式
調基是HR和財務人每年一次的大考，因為社?；鶖店P聯的因素很多，一旦報錯或者沒有報對都會影響員工待遇問題，所以我們把調基成為HR和財務人每年一次的大考。
社保的調基公式：社保繳費=基數x比例
這個公式讓HR簡單到哭卻復雜到爆。主要源于大家對社保基數的理解不同。
以北京為例，社?；鶖档纳е芷诤秃硕ㄖ芷诜謩e為：
生效周期：是從每年7月——次年6月，即2023年7月——2024年6月是本次調基的生效周期。
核定周期：是針對2022年1月——12月自然月期間實際產生的工資進行核定。
2．社?；鶖档暮硕?/span>
基數來源于工資，但又不一定等于工資。這也就要求HR和財務人對工資總額的定義充分了解。
工資總額理解上應以國家統計局1號令為原則，在實務中以原勞動部社會保險中心60號函為實際落地指導政策，社保繳費基數下限和比例嚴格執行，特殊情況下基數核定規則補充。
國家統計局1號令對工資總額的定義，即工資包括6個部分：計時工資、計件工資、獎金、津貼補貼、加班加點工資和特殊情況下支付的工資。也就是說，核定社保基數，6個部分都需要加入。
《個人所得稅法》的九項所得中只有一項屬于基數核定范圍，即工資薪金所得，其他八項均不屬于基數核定范疇。如企業員工，既拿了工資薪金又拿了期權或股權分紅，分紅所得不納入社?；鶖怠?/span>
3．社?；鶖岛硕ㄒ巹t
單位有兩種社?；鶖岛硕ㄒ巹t：
● 一種按照職工工資總額；
● 一種按照個人繳費基數之和。
這兩種目前仍會同時存在，在個人核定時，老員工是以上一年度本人的月平均工資為基礎，在當地職工平均工資的300%和60%之間進行核定。
根據在1997年勞辦發116號文規定，新員工按照起薪當月的工資作為繳費基數。
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