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費用和利潤結轉與分配

主講老師：張旭峰 課程時長：01:00:51 13198人已學

費用和利潤結轉與分配
主講：張旭峰
? 目錄
華峰公司的日常費用報銷及月結
 一、企業費用報銷流程及實務中常見單據示例
二、 實務中費用報銷及月結業務的財稅處理
三、 業財融合拓展：企業所得稅稅前扣除風險（費用）
案例 華峰公司的采購經濟業務
經濟業務
華峰公司是一般納稅人。
20×4年3月1日為宣傳新產品發生廣告費，取得的增值稅專用發票上注明的價款為100 000元，增值稅稅額為6 000元，價稅款用銀行存款支付。
20×4年3月10日將一批產品運送至客戶處并負責裝卸，取得的增值稅專用發票上注明的運輸費為6 000元，增值稅稅額為540元，取得的增值稅普通發票上注明的裝卸費價稅合計為2 000元。上述款項均用銀行存款支付。
華峰公司行政人員小李于20×4年4月18日采購一批打印紙，金額為400元。根據公司管理制度規定，采購辦公用品采用實報實銷的方式，出納將小李墊支的款項使用現金進行了報銷結算。
20×4年9月，華峰公司行政管理部發生費用200 000元，其中：行政管理人員薪酬160 000元，報銷行政管理人員差旅費15 000元（假定報銷人員均未預借差旅費），其他辦公費、水電費20 000元（均用銀行存款支付，不考慮增值稅等因素）。
20×4年5月1日，華峰公司向銀行借入生產經營用短期借款360 000元；期限6個月，年利率5％，該借款本金到期后一次歸還，利息分月預提，按季支付。
20×4年6月21日，華峰公司收到開戶銀行轉來活期存款利息清單1 500元。
20×4年5月31日，各損益類賬戶余額見下表：
科目名稱
余額方向
期末余額
主營業務收入
貸
8 900 000
其他業務收入
貸
148 000
主營業務成本
借
4 980 000
其他業務成本
借
88 370
稅金及附加
借
32 470
銷售費用
借
1 450 000
管理費用
借
1 000 000
財務費用
借
190 000
一、企業費用報銷流程及實務中常見單據示例
二、實務中費用報銷及月結業務的財稅處理
銷售費用的內容和賬務處理
總括
具體內容
賬務處理
銷售過程和銷售機構發生的費用
保險費、包裝費、展覽費、廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構相關的固定資產修理費、職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用
（1）發生時：
借：銷售費用
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
　　貸：銀行存款
借：銷售費用
　　貸：應付職工薪酬/累計折舊等
（2）期末，結轉至本年利潤：
借：本年利潤
　　貸：銷售費用
管理費用的內容和賬務處理
總括
具體內容
賬務處理
管理過程和管理機構發生的費用
籌建期間
開辦費
（1）發生時：
借：管理費用
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
　　貸：銀行存款
借：管理費用
　　貸：應付職工薪酬/累計折舊/累計攤銷/研發支出——費用化支出等
（2）期末，結轉至本年利潤：
借：本年利潤
　　貸：管理費用
管理部門
職工薪酬、辦公費、差旅費等
其他
管理用無形資產攤銷、研發支出——費用化支出、訴訟費、業務招待費
財務費用的內容和賬務處理
總括
具體內容
賬務處理
籌集生產經營資金發生的籌資費用
利息支出（減：利息收入）、匯兌損益、相關金融機構的手續費
（1）發生時：
借：財務費用
　　貸：應付利息/銀行存款等
借：應收利息
　　銀行存款等
　　　 貸：財務費用
（2）期末，結轉至本年利潤：
借：本年利潤
　　貸：財務費用
可供分配利潤和留存收益
項目
內容
可供分配的利潤
內容
當年實現的凈利潤（或凈虧損）＋年初未分配利潤（或－年初未彌補虧損）＋其他轉入
分配順序
（1）提取盈余公積（先法定后任意）；
（2）向投資者分配利潤
留存收益
內容
盈余公積和未分配利潤
利潤分配——未分配利潤
年度終了，企業應將“本年利潤”科目和“利潤分配”所屬其他明細科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目
未分配利潤是指企業實現的凈利潤經過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業的、歷年結存的利潤

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