個人所得稅綜合所得匯算清繳攻略
主講：王越
? 目 錄
一、收入與收入額
二、各項扣除
三、單獨計算的綜合所得
四、程序性規定
一、收入與收入額
公式：綜合所得匯算應退或應補稅額=[（綜合所得收入額－60000元-“三險一金”等專項扣除－子女教育等專項附加扣除－依法確定的其他扣除－公益慈善事業捐贈）×適用稅率－速算扣除數] －已預繳稅額
（一）綜合所得概念
綜合所得共包括四項：工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得。
工資薪金所得，臨時工也是工資薪金所得
《勞動和社會保障部關于確立勞動關系有關事項的通知》（勞社部發[2005]12號）第一條規定，用人單位招用勞動者未訂立書面勞動合同，但同時具備下列情形的，勞動關系成立。（一）用人單位和勞動者符合法律、法規規定的主體資格；（二）用人單位依法制定的各項規章制度適用于勞動者，勞動者受用人單位的勞動管理，從事用人單位安排的有報酬的勞動；（三）勞動者提供的勞動是用人單位業務的組成部分。
《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工（直接支付給員工個人的費用），所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出。
勞務報酬所得和生產經營所得的區別
一般認為前者不需要辦理營業執照，后者需要辦理
寧夏回族自治區稅務局公告2019年第3號
例：公司若聘用專門崗位設計總監，年薪100萬元，則公司要負擔數額不菲的社會保險及住房公積金，同時個人在繳納工資薪金個人所得稅后也所余不多。
若該總監采取個體工商戶的形式，則公司在分期支付100萬元時，該個人可享受普惠制稅收優惠（對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。）
再比如對該個體戶采取核定應稅所得率方式征收個人所得稅，比如吉林規定其他行業應稅所得率為10%，則1000 000×10%×20%－10500＝9500元
特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。
財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、合伙企業中的財產份額、不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。
一個是使用權，一個是所有權，這是重大區別。
另外綜合所得采取的是收付實現制，和查賬征收的經營所得不一樣，比如2023年1月取得2022年的補發工資，算2023年度，但2023年賒銷貨物的收入應當在2023年度。
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