年終獎與股權激勵個人所得稅實務解析
主講：侯亮
? 目錄
一、全年一次性獎金的歷史沿革及其涉稅雷區
二、全年一次性獎金的稅收籌劃方案及其實操技巧
三、上市公司股權激勵的政策要點及其實操要點
四、非上市公司股權激勵的政策要點及其實操要點
一、全年一次性獎金的歷史沿革及其涉稅雷區
（一）全年一次性獎金的最新政策
公式推導：
稅后年終獎=稅前年終獎-個稅
=稅前年終獎-（稅前年終獎×稅率-速算扣除數）
稅后年終獎=稅前年終獎×（1-稅率）+速算扣除數
（三）雷區的測算
設全年一次性獎金總額為：X
1、當X=36 000元時，個人所得稅=36 000×3%=1 080元，稅后年終獎=34 920元
2、當X落在36 000至144 000之間時，除以12以后X將落在3 000至12 000，適用稅率10%，速算扣除數為210
3、設到手獎金=級距時到手獎金數額
34 920=X×（1-10%）+210
解出X=38 566.67元
結論：當實發全年一次性獎金數額位于：36 001元——38 566.67元之間，實際稅后到手的獎金比實發36 000元獎金的時候還少，所以，應避免在此區間內發放全年一次性獎金。
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