小企業期間費用賬務處理

小企業期間費用賬務處理

主講：夏文杰

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一、小企業期間費用準則相關規定

二、小企業期間費用主要會計核算實務與案例分析

一、小企業期間費用準則相關規定

《小企業會計準則》第六十五條規定：費用，是指小企業在日常生產活動中發生的、會導致所有者權益減少、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。

小企業的費用包括：營業成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用等。

（一）營業成本，是指小企業所銷售商品的成本和所提供勞務的成本。

（二）稅金及附加，是指小企業開展日常生產經營活動應負擔的消費稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產資源補償稅、排污稅等。

（三）銷售費用，是指小企業在銷售商品或提供勞務過程中發生的各種費用。包括：銷售人員的職工薪酬、商品維修費、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、業務宣傳費、展覽費等費用。

小企業（批發業、零售業）在購買商品過程中發生的費用（包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等）也構成銷售費用。

（四）管理費用，是指小企業為組織和管理生產經營發生的其他費用。包括：小企業在籌建期間內發生的開辦費、行政管理部門發生的費用（包括：固定資產折舊費、維修費、辦公費、水電費、差旅費、管理人員的職工薪酬等）、業務招待費、研究費用、技術轉讓費、相關長期待攤費用攤銷、財產保險費、聘請中介機構費用、咨詢費（含顧問費）、訴訟費等費用。

（五）財務費用，是指小企業為籌集生產經營所需資金發生的籌資費用。包括：利息費用（減利息收入）、匯兌損失、銀行相關手續費、小企業給予的現金折扣（減享受現金折扣）等費用。

二、小企業期間費用主要會計核算實務與案例分析

（一）小企業主營業務成本核算實務與案例分析

借：主營業務成本——甲產品                                  370 675.56

——乙產品                                   84 622.24

貸：庫存商品——甲產品                                      370 675.56

——乙產品                                       84 622.24          

（二）小企業銷售費用核算實務與案例分析

（1）12月2日簽發轉賬支票，支付創意飛翔廣告公司新產品廣告費120 000元，增值稅率6%。

借：銷售費用                                                120 000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）                        7 200    

貸：銀行存款                                                127 200

（2）12月5日支付專設銷售機構人員的工資計200 000元。

借：銷售費用                                                200 000

貸：應付職工薪酬                                            200 000

借：應付職工薪酬                                            200 000

貸：銀行存款                                                200 000

（三）小企業管理費用核算實務與案例分析

（1）12月3日以銀行存款支付為拓展產品銷售市場發生業務招待費20 000元。 

借：管理費用                                                 20 000

貸：銀行存款                                                 20 000

（2）12月5日就一項產品的設計方案向有關專家進行咨詢，以現金支付咨詢費30 000元，增值稅率6%。

借：管理費用                                                 30 000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）                        1 800

貸：庫存現金                                                 31 800

借：管理費用                                                150 000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）                        9 000

貸：銀行存款                                                159 000

借：管理費用                                                742 000

貸：應付職工薪酬                                            300 000

累計折舊                                                360 000

銀行存款                                                 82 000

（四）小企業財務費用核算實務與案例分析

（1）5日以銀行存款支付銀行承兌手續費780元，增值稅率6%，增值稅46.80元，取得增值稅專用發票。

（2）20日銀行存款支付當月短期借款利息80 220元。

（3）25日接銀行通知，本月存款利息收入計2 000元。

（4）30日預提到期一次還本付息的短期借款利息，計69 000元。

（1）借：財務費用                                               780

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）                      46.80

貸：銀行存款                                               826.80

（2）借：財務費用                                            80 220

貸：銀行存款                                            80 220

（3）借：銀行存款                                             2 000

貸：財務費用                                             2 000

（4）借：財務費用                                            69 000

貸：應付利息                                            69 000