小企業勞務常見賬務處理

小企業勞務常見賬務處理

主講：夏文杰

? 目錄

一、小企業貨幣性薪酬的賬務處理

二、小企業非貨幣性薪酬賬務處理

一、小企業貨幣性薪酬的賬務處理

（一）小企業應付職工薪酬管理

《小企業會計準則》第四十九條規定：應付職工薪酬，是指小企業為獲得職工提供的服務而應付給職工的各種形式的報酬以及其他相關的支出。

小企業的職工薪酬包括：

（一）職工工資、獎金、津貼和補貼。

（二）職工福利費

（三）醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費。

（四）住房公積金。

（五）工會經費和職工教育經費。

（六）非貨幣性福利。

（七）因解除與職工的勞動關系給予的補償。

（八）其他與獲得職工提供的服務相關的支出等。

 《小企業會計準則》第五十條規定：小企業應當在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，并根據職工提供服務的受益對象，分別下列情況進行會計處理：

（一）應由生產產品、提供勞務負擔的職工薪酬，計入產品成本或勞務成本。

（二）應由在建工程、無形資產開發項目負擔的職工薪酬，計入固定資產成本或無形資產成本。

（三）其他職工薪酬（含因解除與職工的勞動關系給予的補償），計入當期損益。

（二）小企業貨幣性應付職工薪酬主要賬戶設置

（三）小企業貨幣性應付職工薪酬確認實務

職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費、醫療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費，住房公積金、工會經費和職工教育經費等一般屬于貨幣性職工薪酬。

企業應當在職工為其提供服務的會計期間，根據職工提供服務的受益對象，計入相關資產成本或當期損益，同時確認為應付職工薪酬。

貨幣性應付職工薪酬的賬務處理流程

1.職工工資、獎金津貼和補貼

編制“職工薪酬結算單”“職工薪酬結算匯總表”“職工薪酬費用分配表”

甲企業應編制如下會計分錄：

借：生產成本——基本生產成本——C1車床                     360 000

                            ——H1銑床                     280 000

            ——輔助生產成本——修理車間                     36 000

                            ——運輸車間                     20 000

                            ——供電車間                     18 000

     制造費用                                                80 000

     管理費用                                                68 000

     銷售費用                                                40 000

     貸：應付職工薪酬—工資、獎金、津貼和補貼                   902 000

2．五險一金等社會保險、工會經費和職工教育經費

五險：醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費

一金：住房公積金

兩費：工會經費和職工教育經費

按照國家規定，五險一金由用人單位和個人共同支付，定期上繳，存入以個人身份開設的保險賬戶或公積金賬戶，由相關社會職能部門統一管理。 “繳費工資基數”：一般來說就是你上一年度的月平均工資（對于第一年工作的就是當年月平均工資），不過繳費工資基數最高不能超過本市職工月平均工資的300%。

借：生產成本—基本生產成本——C1車床                       147 960

                          ——H1銑床                       115 080

            —輔助生產成本——修理車間                       14 796

                          ——運輸車間                        8 220

                          ——供電車間                        7 398

      制造費用                                               32 880

      管理費用                                               27 948

      銷售費用                                               16 440

      貸：應付職工薪酬——社會保險費（醫療保險費）               97 416

                      ——社會保險費（工傷保險）                  7 216

                      ——設定提存計劃（養老保險)               180 400 

                      ——設定提存計劃（失業保險）               13 530

                      ——住房公積金                             72 160

注：生育保險與醫療保險合并繳納。

工會經費和職工教育經費計提分配表

2021年8月31

借：生產成本—基本生產成本—C1車床                          36 000

                          —H1銑床                          28 000

            —輔助生產成本—修理車間                          3 600

                          —運輸車間                          2 000

                          —供電車間                          1 800

        制造費用                                              8 000

        管理費用                                              2 380

        銷售費用                                              4 000

        貸：應付職工薪酬—工會經費                               18 040

                        —職工教育經費                           72 160

3.職工福利費

國家沒有規定提存比例，企業可以根據歷史經驗數據和實際情況，合理預計應付職工福利費。

借：生產成本—基本生產成本—C1車床                          18 000

                          —H1銑床                          14 400

            —輔助生產成本—修理車間                          1 600

                          —運輸車間                          1 000

                          —供電車間                            600

      制造費用                                                2 200

      管理費用                                                2 000

      銷售費用                                                1 000

      貸：應付職工薪酬—職工福利費                               40 800