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主講老師：夏文杰 課程時長：00:37:25 9474人已學
小企業購進存貨常見賬務處理
主講：夏文杰
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一、小企業購買存貨不同情形下稅會處理實務
二、小企業購買存貨提前支付款項的稅會處理
三、小企業采購存貨后退回賬務處理案例分析
四、小企業選擇供應商策略與籌劃案例分析
一、小企業購買存貨不同情形下稅會處理實務
（一）企業存貨管理與核算
《小企業會計準則》第十一條規定：存貨，是指小企業在日常生產經營過程中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、將在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等，以及小企業（農、林、牧、漁業）為出售而持有的、或在將來收獲為農產品的消耗性生物資產。
小企業的存貨包括：原材料、在產品、半成品、產成品、商品、周轉材料、委托加工物資、消耗性生物資產等。
（一）原材料，是指小企業在生產過程中經加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。
（二）在產品，是指小企業正在制造尚未完工的產品。包括：正在各個生產工序加工的產品，以及已加工完畢但尚未檢驗或已檢驗但尚未辦理入庫手續的產品。
（三）半成品，是指小企業經過一定生產過程并以檢驗合格交付半成品倉庫保管，但尚未制造完工成為產成品，仍需進一步加工的中間產品。
（四）產成品，是指小企業已經完成全部生產過程并已驗收入庫，符合標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產品。
（五）商品，是指小企業（批發業、零售業）外購或委托加工完成并已驗收入庫用于銷售的各種商品。
（六）周轉材料，是指小企業能夠多次使用、逐漸轉移其價值但仍保持原有形態且不確認為固定資產的材料。包括：包裝物、低值易耗品、小企業（建筑業）的鋼模板、木模板、腳手架等。
（七）委托加工物資，是指小企業委托外單位加工的各種材料、商品等物資。
（八）消耗性生物資產，是指小企業（農、林、牧、漁業）生長中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄待售的牲畜等。
（二）企業存貨單料同到會計核算實務
2021年4月10日，倉庫送來收料單，驗收黃山有限公司發來的A材料20 000千克，同日，收到黃山有限責任公司增值稅專用發票抵扣聯、發票聯、運輸部門貨運發票以及委托銀行收款憑證（支款通知）。
材料成本=840 000＋4 450=844 450（元）
進項稅額= 109 200＋400.50= 109 600.50（元）
借：原材料—Ａ材料 844 450
應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 109 600.50
貸：銀行存款 954 050.50
（三）企業存貨單到料未到會計核算實務
2021年4月18日，采購員張一凡采購材料返回，交來長江有限公司開具的增值稅發票，內列A材料8 000千克，單價45元，增值稅13%，價稅合計406 800元。對方墊付運費計4 000 元，增值稅率 9%，增值稅稅額為360元。貨款已通過銀行轉賬支付，材料尚未運到。
借：在途物資——長江公司 364 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 47 160
貸：銀行存款 411 160
接上例，2021年4月20日上述材料到達驗收入庫后，倉庫交來收料單。
借：原材料 364 000
貸：在途物資——長江公司 364 000
（四） 企業存貨料到單未到會計核算實務
2021年4月22日，采用異地托收承付結算方式采購的5 000千克Ｄ材料驗收入庫。4月25日收到Ｄ材料的發票賬單，單價40元，增值稅13%，價稅合計226 000元。對方墊付運費增值稅專用發票一張計3 000 元，增值稅率9%，增稅額為270元?？铐椧淹ㄟ^銀行轉賬支付。貨款已通過銀行轉賬支付。
4月22日將Ｄ材料驗收入庫，不做任何賬務處理
4月25日做如下賬務處理：
借：原材料——D材料 203 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 26 270
貸：銀行存款 229 270
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