小企業固定資產購進常見賬務處理

小企業固定資產購進常見賬務處理

主講：夏文杰

? 目錄

一、小企業購買固定資產與取得發票的稅會處理實務

二、小企業購買不動產主要稅會處理實務與案例分析

三、小企業固定資產折舊方法的選擇

四、小企業固定資產折舊賬務處理實務

五、小企業處置固定資產的條件與賬務處理實務案例

六、小企業處置固定資產需要繳納稅種與優惠的事項

一、小企業購買固定資產與取得發票的稅會處理實務

（一）小企業固定資產規定與管理

《小企業會計準則》第二十七條規定：固定資產，是指小企業為生產產品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過1年的有形資產。

小企業的固定資產包括：房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具、設備、器具、工具等。

（二）小企業購入不需要安裝的固定資產

借：固定資產                                                 30 700

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）                        3 927

貸：銀行存款                                                 34 627

【總結】購入不需要安裝的固定資產入賬價值

取得成本：企業實際支付的購買價款、包裝費、運雜費、保險費、專業人員服務費和相關稅費等。

注意：可以抵扣的進項稅額，不計入固定資產成本。

（三）小企業購入需要安裝的固定資產

1.購入設備時

借：在建工程——設備安裝工程                                100 500

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）                       13 045

貸：銀行存款                                                113 545

2.安裝過程中領用材料、支付安裝工人工資時

借：在建工程——設備安裝工程                                 30 000

貸：原材料                                                   20 000

應付職工薪酬                                             10 000

3.固定資產安裝完畢

借：固定資產                                                130 500

貸：在建工程——設備安裝工程                                130 500

【總結】購入需要安裝的固定資產的取得成本是在前者取得成本的基礎上，加上安裝調試成本等。通過“在建工程”賬戶，安裝完畢交付使用時再轉入“固定資產”賬戶。