《資產管理產品相關會計處理規定》解讀

《資產管理產品相關會計處理規定》解讀

主講：譚艷艷

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一、《規定》概述

二、《規定》的總體要求

三、主要會計處理

四、列示和披露

一、《規定》概述

（一）制定背景

1.配合《資管新規》

2.解決特定會計問題

3.統一會計實務

（二）主要內容

總體要求

主要交易的會計處理

列示和披露

（三）與企業會計準則的關系

1.明確資管產品具有有限壽命本身不影響持續經營假設的成立；

2.豁免現金流量表的編制要求；

3.允許貨幣市場基金、現金管理類理財產品等繼續按照相關監管規定采用影子定價和偏離度控制確定金融資產的公允價值；

4.增加“應收申購款”、“應付贖回款”、“應付管理人報酬”、“應付托管費”等科目和相關報表項目，允許資管產品根據實際情況自行增設“損益平準金”等會計科目。

（四）《規定》對會計實務的強調

1.嚴格限定攤余成本計量的范圍

2.嚴格按準則規定計提減值準備

3.明確管理人報酬計入當期損益

（五）《規定》的實施范圍

適用《資管新規》且執行企業會計準則的各類資管產品。