減稅降費政策操作指南（三）——個體工商戶經營所得減半征收個人所得稅政策
主講：王越
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一、政策要點
二、操作指南
一、政策要點
政策要點
《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第12號）
對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。
本公告執行期限為2021年1月1日至2022年12月31日。
注意：依據財政部令第114號 《財政部關于公布廢止和失效的財政規章和規范性文件目錄(第十四批)》的決定，自2024年1月20日起，本法規全文失效。
注意要點
1.對個體工商戶經營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅。個體工商戶不區分征收方式，均可享受。該政策不適用于個人獨資企業和個人合伙企業。
相反《財政部 稅務總局關于權益性投資經營所得個人所得稅征收管理的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第41號）：持有股權、股票、合伙企業財產份額等權益性投資的個人獨資企業、合伙企業（以下簡稱獨資合伙企業），一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。
體現了有保有壓的個稅公平特性。
2.個體工商戶在預繳稅款時即可享受，其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷，并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。若個體工商戶從兩處以上取得經營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。
按照現行政策規定，納稅人從兩處以上取得經營所得的，應當選擇向其中一處經營管理所在地主管稅務機關辦理年度匯總申報。
納稅人張某同時經營個體工商戶a和個體工商戶b，年應納稅所得額分別為80萬元和50萬元，那么張某在年度匯總納稅申報時，可以享受減半征收個人所得稅政策的應納稅所得額為100萬元。
3.個體工商戶按照以下方法計算減免稅額：
減免稅額=（個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經營所得應納稅所得額）×（1-50%）
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