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《國家稅務總局關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告》 (國家稅務總局公告2021年28號)

主講老師:徐曉琳 課程時長:00:45:47 12779人已學

為了讓納稅人更快、更及時的享受研發費用加計扣除的政策紅利,同時不擠占企業的資金。在此背景下國家稅務總局發布了《關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2021年28號)對研發費用加計扣除的一些相關的政策給了一定的指導。 本次課程通過五個部分對2021年28號公告為大家進行講解:首先對研發費用加計扣除政策進了整體進行介紹;接著通過與以前的政策對比的方式展現了其他相關費用的限額修改后對企業的利好;同時也將2015版、2021版的輔助賬樣式做了對比,進一步展示了實施28號后申報的便捷性;在第四部分對申報表的注意事項進行了簡要的介紹,最后對熱點問題進行解答。 徐曉琳老師長期從事稅收的研究和教學工作,精通會計和稅法,尤其擅長各類疑難問題的解析。有長期的基層一線工作經驗,擅長實戰教學。具有豐富的理論經驗和授課經驗。
二、調整其他相關費用限額計算方式
企業在一個納稅年度內同時開展多項研發活動的,由原來按照每一研發項目分別計算“其他相關費用”限額,改為統一計算全部研發項目“其他相關費用”限額,即:
《國家稅務總局關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告》 (國家稅務總局公告2021年28號)
全部研發項目的其他相關費用限額=全部研發項目的人員人工等五項費用之和×10%/(1-10%)
當“其他相關費用”實際發生數小于限額時,按實際發生數計算稅前加計扣除額;當“其他相關費用”實際發生數大于限額時,按限額計算稅前加計扣除額(孰小原則)。
舉例:假設某公司2021年度有A和B兩個研發項目。項目A人員人工等五項費用之和為90萬,其他相關費用為12萬;項目B人員人工等五項費用之和為100萬,其他相關費用8萬。
項目
人員人工五項費用
其他相關費用
按97號公告
按28號公告
其他相關費用限額
可加計扣除的其他相關費用
其他相關費用限額
可加計扣除的其他相關費用
項目A
90
12
90×10%/(1-10%)=10
10
/
項目B
100
8
100×10%/(1-10%)=11.11
8
合計
190
20
    /
18
190×10%/(1-10%)=21.11
20
  • 《國家稅務總局關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2021年28號)

  • 一、優惠再加碼

  • 二、調整其他相關費用限額計算方式

  • 三、優化簡化輔助賬樣式

  • 四、申報注意事項

  • 五、疑難解答

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