小微企業稅收優惠政策解析（二）

（三）3%征收率、3%預征率的解析

1．3%征收率減按2%征收：小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產。

2．5%征收率減按1.5%征收：（1）個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。（2）其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。

3．從事二手車經銷業務的納稅人銷售其收購的二手車減按0.5%征收率征收增值稅。

銷售額＝含稅銷售額÷（1+0.5%）

思考：適用3%預征率是否適用一般納稅人？

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

（四）和月銷售額不超過15萬元免征增值稅的銜接

《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第11號）：自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

新公告出臺后，11號公告并未廢止?。?！11號公告不區分征收率。

1．3%征收率免稅不受11號公告的限制，可以不限量免稅。（注意500萬小規模限制）

2．5%征收率的小規模納稅人仍可以適用月銷售額不超過15萬元免征增值稅待遇。

月銷售額是否超過15萬元，按照《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第5號）第一條和第二條確定。

1．銷售貨物30萬，房租14萬，全開普票

2．銷售貨物30萬（專票10萬、普票20萬），房租14萬（普票）

3．銷售貨物250萬，房租12萬，全開普票

4．銷售貨物250萬（專票50萬、普票200萬），房租14萬（普票）