企業內部控制應用指引——內部環境控制要點與實踐案例

企業內部控制應用指引

——內部環境控制要點與實踐案例

主講：張威

? 目  錄

一、企業內部控制應用指引第1號——組織架構

二、企業內部控制應用指引第2號——發展戰略

三、企業內部控制應用指引第3號——人力資源

四、企業內部控制應用指引第4號——社會責任

五、企業內部控制應用指引第5號——企業文化-

一、企業內部控制應用指引第1號——組織架構--

此外，他本人也曾在新加坡證券交易市場拋售大量中航油（新加坡）公司的股票，涉嫌內部交易。據權威機構透露，陳久霖，在中國航油集團公司重組、與民航總局脫鉤前，原本是一名普通干部。脫鉤后，“上級管理部門”提出要提拔陳久霖擔任中國航油集團公司副總經理，中國航油集團公司班子絕大多數人不同意。但上級主管單位領導說“這是上級已經做出的決定”。陳久霖就這樣被提拔為集團公司副總。陳久霖被派到新加坡后，中航油新加坡公司基本就變成了他一人的“天下”。

中航油在新加坡的石油期權投機是中國政府明令禁止的，但長期以來陳的行為無人過問。新加坡公司成立了風險委員會，制定了風險管理手冊。手冊明確規定，損失超過500萬美元必須報告董事會，但陳久霖從來不報。因為他同時也是集團公司的領導，集團公司也沒有辦法。母公司派去的財務經理和黨委書記對他的投機行為“一無所知”，最終陳久霖給中航油乃至整個國家所造成的損失，不僅僅是幾億美元，還有苦心積累起來的海外對中國內地企業的熱情和信心。

問題來源：企業組織架構不完善

良好的組織架構中應設置有效的董事會、監事會、經理層以及其他部門和崗位，明確其各自的職責范圍、主要權限和工作程序，通過實行嚴格的監控措施達到對管理層決策的監督和對不相容職務的制衡目的。而對本案例中的陳久霖來說，企業組織架構中的董事會、監事會實際上早已失去了其應有的監督控制作用。陳久霖在公司中一手遮天，違規進行石油期貨投機的行為既沒有報告給本公司的董事會，也沒有告知集團公司領導。而本公司和集團公司的內部監控系統也因其固有的缺陷放任了陳久霖的行為，繼而導致中航油在虧損5.5億美元后，不得不宣布向法院申請破產。

組織架構是指企業按照國家有關法律法規、股東（大）會決議和企業章程，結合本企業實際，明確股東（大）會、董事會、監事會、經理層和企業內部各層級機構設置、職責權限、人員編制、工作程序和相關要求的制度安排。

科學合理的組織架構有利于企業理清管理思路、控制運營風險、提高經營效率。在企業成長的不同階段，需要適時調整組織架構以適應企業的發展。