企業內部控制應用指引——控制手段控制要點與實踐案例

（一）預算編制

預算編制是預算控制的起點和核心環節。加強和做好預算編制環節的控制工作，對于發揮預算控制的作用至關重要。

企業應當在企業發展戰略和年度生產經營計劃的指導下，以上一期間實際狀況為基礎，綜合考慮預算期內經濟政策、市場環境等因素，根據自身業務特點和工作實際來編制年度全面預算。企業通?？梢圆捎米陨隙?、自下而上、上下結合的參與式預算編制方式。

同時，要針對不同的業務和不同的預算項目選擇相應的編制方法?？梢赃x擇或綜合運用固定預算、彈性預算、零基預算、滾動預算和概率預算等預算編制方法。

企業編制年度預算，一般應按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。具體來說：

首先，下達目標，即由董事會或高管層提出企業總目標和部門分目標；

其次，編制上報，即由各級責任單位和個人根據一級管理一級的原則據以制訂本單位的預算方案，呈報分部門；

再次，審查平衡，即各分部門根據各下屬單位的預算方案，制定本部門的預算草案，呈報預算管理委員會；

之后，審議批準，即預算管理委員會審查各分部預算草案，進行溝通和綜合平衡，形成整個組織的全面預算草案，并提交董事會；

最后，企業董事會審核全面預算草案，批準后，應當以文件形式下達執行。

企業預算管理部門應當加強對企業內部與預算執行單位進行預算編制的指導、監督和服務，其中主要關注以下控制重點：

（1）層層上報環節的控制；

（2）預算平衡環節的控制；

（3）預算方案形成環節的控制。