企業內部控制應用指引——控制活動控制要點與實踐案例

（一）籌資子系統

在籌資子系統中，企業應當根據發展戰略和經營計劃擬訂籌資方案，評估潛在風險，對擬訂的籌資方案進行分析論證并履行相應的審批程序。

企業應當根據批準的籌資方案，按照規定的權限和程序籌集資金。同時，企業還應當確保資金用途，加強籌資償付管理，并進行會計控制。

1．訂立籌資方案：

企業應當根據發展戰略和經營計劃擬訂籌資方案，明確籌資用途、規模、結構和方式等相關內容，對籌資環節的潛在風險作出充分估計并提出可行的應對策略。境外籌資還應考慮所在地的政治、經濟、法律、市場等因素。

2．可行性論證：

對籌資方案進行科學論證，形成可行性研究報告?？尚行詧蟾鎽斎娣从筹L險評估情況，未經可行性研究的方案不能用于籌資。

3．審批程序：

對籌資方案進行嚴格審批，重點關注籌資用途的可行性。重大籌資方案，應當提交股東（大）會審議，實行集體決策審批或者聯簽制度。籌資方案需經有關管理部門批準的，應當履行相應的報批程序?；I資方案發生重大變更的，應當重新履行審批程序。

4．有序籌資：

根據批準通過的籌資方案，嚴格按照規定權限和程序籌集資金。

通過銀行借款方式籌資的，應當與有關金融機構進行洽談，明確借款規模、利息、擔保、還款安排、相關的權利義務和違約責任等內容，雙方達成一致意見后簽署借款合同，據此辦理相關借款業務；

通過發行債券方式籌資的，應當合理選擇債券種類，對還本付息方案做出系統安排，確保按期、足額償還到期本金和利息；

通過發行股票方式籌資的，應當成立專門的改制工作機構，依照《證券法》等有關法律法規和證券監管部門的規定，優化企業組織結構，并選擇具備相應資質的中介機構協助企業做好相關工作，確保符合股票發行條件和要求。

5．確保用途：

嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金。由于市場環境變化等確需改變資金用途的，應當履行相應的審批程序。嚴禁擅自改變資金用途。

6．籌資償付：

加強債務償還和股利支付環節的管理，對償還本息和支付股利等作出適當安排。

7．會計控制：

加強籌資業務的會計系統控制，設置籌資業務的記錄、憑證和賬簿，按照國家統一會計準則制度，正確核算和監督籌資使用、本息償還、股利支付等相關情況，妥善保管籌資合同或協議、收款憑證、入庫憑證等資料，定期與資金提供方進行賬務核對，確保籌資活動符合籌資方案的要求。