工會會計制度（下）

3. 凈資產

（1）資產基金

工會庫存物品、投資、在建工程、固定資產、無形資產、長期待攤費用等非貨幣性資產在凈資產中占用的金額；

本科目應當設置“庫存物品”、“投資”、“在建工程”、“固定資產”、“無形資產”、“長期待攤費用”等明細科目，進行明細核算。

確認資產基金時：

借：相關資產科目

貸：資產基金——相關明細科目

借：職工活動支出/行政支出等

貸：銀行存款等

領用和發出庫存物品時：

借：資產基金——庫存物品

貸：庫存物品

在建工程完工交付使用時：

借：固定資產

貸：資產基金——固定資產

借：資產基金——在建工程

貸：在建工程

計提折舊、攤銷等時：

借：資產基金——固定資產等

貸：累計折舊等

對外捐贈、無償調出庫存物品等資產時：

借：資產基金——相關資產（賬面價值）

累計折舊/累計攤銷

貸：庫存物品等資產科目

以庫存物品等資產對外進行股權投資時：

借：投資

貸：資產基金——投資

借：資產基金——相關資產（資產的賬面價值）

累計折舊等

貸：相關資產科目

收回投資時：

借：資產基金——投資

貸：投資

借：銀行存款（實際取得的價款）

投資收益（差額）

貸：工會資金結余

投資收益（差額）

（2）專用基金

縣級以上工會根據國家和全國總工會有關規定，依法提取和使用的有專門用途的基金；包括權益保障金、住房改革支出等。

提取時

借：維權支出/其他支出

貸：專用基金

使用時

借：專用基金

貸：庫存現金等

（3）工會資金結轉

工會資金結轉資金的調整、結轉和滾存情況。

年初余額調整：核算工會因發生會計差錯更正、以前年度支出收回等原因，需要調整工會資金結轉的金額。

單位內部調劑：核算工會經批準對工會結余資金改變用途，調整用于工會其他未完成項目等的金額。

本年收支結轉：核算工會本期專項工會資金收支相抵后的余額。

累計結轉：核算工會滾存的工會資金專項資金結轉金額。

因發生會計差錯更正、以前年度支出收回的，按照調整或收回的屬于工會資金結轉的金額

借：銀行存款等

貸：工會資金結轉——年初余額調整

或者相反

經批準對工會資金結余資金改變用途，調整用于工會其他未完成項目的，按照批準的金額：

借：工會資金結余——單位內部調劑

貸：工會資金結轉——單位內部調劑

期末，結轉各專項資金的收入、支出發生額：

借：各類收入

貸：工會資金結轉——本年收支結轉

借：工會資金結轉——本年收支結轉

貸：各類支出

年末，將本年收支結轉、年初余額調整、單位內部調劑余額轉入工會資金結轉——累計結轉。

結轉后，本科目除“累計結轉”明細科目外，其他明細科目應無余額。

年末，對工會結轉資金各項目執行情況進行分析，按照有關規定將符合結余資金性質的剩余資金轉入“工會資金結余”科目。

借：工會資金結轉——累計結轉

貸：工會資金結余——結轉轉入

（4）工會資金結余（期末，結轉非專項資金收入和支出）

工會資金結余資金的調整、結余和滾存情況。

年初余額調整：核算工會因發生會計差錯更正、以前年度支出收回等原因，需要調整工會資金結余的金額。

單位內部調劑：核算工會經批準對工會結余資金改變用途，調整用于工會其他未完成項目等的金額。

本年收支結轉：核算工會本期各非專項工會資金收支相抵后的余額。

結轉轉入：核算工會按規定轉入工會資金結余的工會結轉資金。

累計結余：核算工會滾存的工會結余資金。