零申報涉稅風險分析

二、零申報的七個錯誤操作

零申報的7個錯誤操作：

（一）當期未取得收入零申報的風險：

問:"我們公司是剛剛成立的一般納稅人，尚處于籌建階段，當月購買原材料取得增值稅進項發票15份，進項稅額18500元，已經進行了勾選認證，但是沒有取得收入，沒有銷項稅，請問，這種情況可以進行零申報嗎?"

答:雖然納稅人沒有取得銷售收入，但是由購進貨物，存在一定的進項稅額，如果該納稅人因未發生銷售辦理零申報，這樣會造成在申報表上沒有相應進項稅的反映，容易形成原本可以抵扣的進項稅而不能抵扣的風險

正確方式:在對應的銷售額欄次填寫0，把當期已認證的進項稅額18500元填入申報表的進項稅額欄次中，這樣在申報表上就會有相應的期末留抵稅額，可以在下期繼續抵扣。

（二）免稅收入零申報：

問：“我們企業是增值稅小規模納稅人，已經按規定辦理增值稅減免稅備案，2021年第一季度銷售水果收入20萬元，全部符合免稅條件，可以零申報嗎？”

答：這種情況是不可以零申報的。按照相關規定，辦理增值稅減免備案的納稅人應納稅額為零，但并不代表該納稅人可以零申報，而是應該向稅務機關如實申報。

正確的申報方式是將當期免稅收入20萬元填入增值稅申報表第12欄“其他免稅銷售額”完成當期申報。

（三）企業長期虧損，企業所得稅零申報：

問：“我們公司長期虧損，沒有企業所得稅應納稅款，企業所得稅可以零申報嗎？”

答：企業的虧損是可以向以后五個納稅年度結轉彌補的，如果做了零申報，則第二年盈利就不能彌補以前年度虧損了，會造成企業損失。如果當年做了企業所得稅零申報，卻將虧損延長到以后年度扣除，是違反稅法規定的，所以虧損企業要慎重零申報。

（四）預繳稅款大于應繳稅款的零申報：

問：“我公司是建筑業增值稅小規模納稅人，這個季度我們提供建筑服務取得不含稅收入10萬元，代開了增值稅專用發票時已預交了3000元的增值稅，沒有其他的收入，當季沒有應補或應退的稅額，這種情況是不是就可以做零申報了？”

答:雖然代開發票已經繳納了稅款，導致應納稅額抵減預繳增值稅后，應納稅額為0，但是納稅人也不能簡單地做零申報處理。應該在規定欄目填寫銷售收入，系統會自動生成已經繳納的稅款，進行沖抵，否則也會受到稅務機關的處罰。

（五）取得未開票收入進行零申報：

問：某企業是一家新成立的增值稅一般納稅人，2021年1月增值稅應稅銷售額200萬元（未開票收入），銷項稅額26萬元，當期取得增值稅進項發票20份，進項稅額26萬元，未認證。最近，公司劉會計打電話到辦稅服務廳咨詢是否可以因當期未認證增值稅進項發票而進行零申報。

答：如果納稅人違規進行零申報，不僅要補繳當期稅款還要加收滯納金，并處罰款，正確方式是該納稅人應將當期收入200萬元填入未開票收入中，按規定繳納當期稅款。

（六）增值稅小規模納稅人低于免征額零申報：

問：“我們公司是增值稅小規模納稅人，當月銷售收入20000元，可享受小微企業增值稅免稅的優惠政策，可以零申報嗎？”某公司向稅務人員提出了納稅人經常會遇到的問題。

答：增值稅小規模納稅人容易陷入“月銷售額未達15萬元只需零申報”的誤區。實際上，按照相關規定，在享受國家稅收優惠的同時，應該向稅務機關如實申報。正確的方式是計算出不含稅收入，再用不含稅收入算出應繳納增值稅，填入申報表相應欄次享受免稅。                                 

（七）籌建期進行零申報：

問：“我們是籌建期的新辦工業企業，是增值稅一般納稅人，2017年12月仍在籌建中，當期未發生銷售，也未認證增值稅進項發票，可以進行增值稅零申報嗎？”

答：籌建期的納稅人2018年1月申報增值稅時可以辦理零申報。如果當期該納稅人有增值稅進項發票，且已在當期進行認證，則不能進行零申報，需按規定填寫當期進項稅額。