稅收籌劃之增值稅

主講老師：王越課程時長：00:43:52 15074人已學

增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。其已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。那么如何通過合理、合法的增值稅稅收籌劃來減輕企業稅負，是很多財務人員迫切需要解決得到問題。本課程從增值稅的稅制要素角度，為大家做了詳細的對比分析講解，并根據案例進行思維引導，清晰透徹，旨在幫助學員掌握了解企業增值稅相關稅收籌劃的思路。王越老師是高級經濟師、稅務師，國家稅務總局網站答疑團隊成員，總局稽查局人才庫成員。擁有豐富的稅收政策解讀、稅務稽查理論與方法、涉稅風險管理、涉稅實務等多個方面的經驗與見地。課程講解細致、邏輯清晰，理論與實務相結合，一針見血，深受學員喜愛。

稅收籌劃之增值稅

主講：王越

一、納稅主體身份籌劃

二、稅目稅率籌劃

三、計稅方法籌劃

四、計稅依據籌劃

五、納稅義務發生時間籌劃

六、稅收優惠籌劃

七、利用發票籌劃

一、納稅主體身份籌劃

《中華人民共和國增值稅暫行條例》：

第十一條小規模納稅人發生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×征收率

《財政部稅務總局關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）：

一、增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

《財政部稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第7號）：

《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第13號）規定的稅收優惠政策（除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅），執行期限延長至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

《財政部稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第11號）

自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

【案例1】

某有限責任公司設立后經測算，連續12個月不含稅銷售額不超過500萬元，且按一般計稅方法計算稅負率超過1%，則不必登記為一般納稅人，按小規模納稅人處理，同時由于小規模納稅人可以享受增值稅起征點優惠，個別納稅期甚至能享受到免征增值稅的待遇。

【案例2】

A企業批發零售服裝，2021年全年銷售額400萬元，購進的服裝價值320萬元。（上述價格均不含稅）

A企業為小規模納稅人，2021年應納稅額＝400×1%＝4（萬元）

A企業為一般納稅人，2021年應納稅額＝400×13%-320×13%＝10.4（萬元）

這樣的話A企業選擇一般納稅人的話，就會多繳增值稅6.4萬元。