企業錯賬亂賬處理方法及實例

二、清理亂賬錯賬前的梳理準備工作

（一）錯賬亂賬的調整原則

1．合法合規

錯賬亂賬的調整，必須符合《企業會計準則》、《小企業會計準則》的規定；

2．符合企業經濟業務實質

應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映企業財務狀況、經營成果和現金流量；

1．員工團建聚餐餐費、加班餐費——應計入“職工福利費”

2．員工出差在外就餐產生的餐費——應計入“差旅費”

3．宴請賓客產生的餐費——應計入“業務招待費”

4．企業員工因參加會議產生的伙食費——應計入“會議費”

5．員工出差宴請客戶產生的餐費——應計入“業務招待費”

1．公司組織客戶旅游，發生的交通費、門票費。

2．外部合作伙伴來公司出差，其差旅費在公司內部報銷。

3．公司聘請事務所注冊會計師來做審計，審計期間審計師的餐飲費、住宿費由公司承擔。

3．重要性原則，是指在會計核算過程中對交易或事項應區別其重要性程度，采用不同的核算方式，而對某些不重要的會計事項可以采取靈活的方法進行處理。

（二）錯賬亂賬的更正方法

1．劃線更正法

手工帳下產物，略。

2．紅字更正法（全額沖銷）

（1）記賬后，發現記賬憑證中的應借應貸會計科目有誤。

摘要注明：沖銷X年X月X日第X號憑證錯賬。

編制一張與有誤的憑證會計科目相同、但金額為相反數的憑證；

（2）記賬后，發現記賬憑證中的應借應貸會計科目無誤，只是所記金額大于應記金額。

摘要注明：沖銷X年X月X日第X號憑證多記金額。

編制一張與有誤的憑證會計科目相同、但多記金額用負數反映的憑證；

3．補充登記法

記賬憑證的科目無誤，只是所記金額小于應記金額；

摘要注明：補記X年X月X日第X號憑證少記金額。

編制一張與有誤的憑證會計科目相同、金額欄為少記的金額的憑證；

注意：實務中，極易出現一筆錯賬，多次更正的現象，因此需要在發現錯賬后查詢是否后續有更正，或者建立一個錯賬更正臺賬；

ABC公司的工資核算流程為：當月末，人力資源部預估當月工資并提交財務進行核算；次月初，人力資源根據上個月的考勤等狀況，在10號之前確定應發放的上個月的實際工資額并提交財務，財務審核后在15號發放上月工資。

在11月底，人力資源提供給財務的預估工資分配表顯示，應記入管理費用的職工薪酬100 000元，應記入銷售費用的職工薪酬200 000元；

11月30日，財務將11月薪酬預估金額入賬：

摘要為：計提11月工資

借：管理費用——職工薪酬——工資                            100 000

銷售費用——職工薪酬——工資                            200 000

貸：應付職工薪酬——工資                                    300 000

在12月10日，人力資源提供給財務的歸屬于11月的實際工資分配表顯示，應記入管理費用的職工薪酬110 000元，應記入銷售費用的職工薪酬220 000萬元；

此時，應該使用哪種方法來調整11月計提工資的憑證？

無論金額多記還是少記，建議按照如下方法調整：

摘要為：更正2020年11月30日第X號憑證計提11月工資預估與實際不符

借：管理費用——職工薪酬——工資                           -100 000

銷售費用——職工薪酬——工資                           -200 000

貸：應付職工薪酬——工資                                   -300 000

借：管理費用——職工薪酬——工資                            110 000

銷售費用——職工薪酬——工資                            220 000

貸：應付職工薪酬——工資                                    330 000

（三）錯賬亂賬的調整方法

注：《小企業會計準則》沒有“以前年度損益調整”科目，需通過“利潤分配——未分配利潤”科目核算相關調整事項。

（四）掌握企業基本信息

1．企業的基本信息，股東信息及出資比例、主營業務類型、銀行賬戶信息、固定資產的權屬證明等；

2．適用的會計準則；

3．選用的會計政策和會計估計，如固定資產折舊年限及折舊率，商品銷售成本結轉方法等；

4．企業的內部控制，如簽字審核程序；

5．收集應清理相應會計期間的會計憑證、會計報表等賬務資料，如檢查、審核各項經濟業務的會計處理事項是否準確，成本費用的分攤是否合理；

6．收集納稅申報表，查看是否稅款繳納情況、納稅漏報欠繳情況，與會計賬簿是否相符。

想一想：新入職一家企業應該做什么？

三、亂賬錯賬處理案例

（一）資金類

ABC有限公司，賬上顯示：期末庫存現金余額160萬元，經過盤點發現，實際庫存現金僅3萬元，有157萬元均為白條抵庫，白條內容為該公司唯一的股東自然人甲生活支出領用的，對白條一直未予入賬；

典型的亂賬，如果到遇到這樣的公司，風險很大！

《公司法》相關規定：人格混同

《公司法》第3條第2款：有限責任公司的股東以其認繳的出資額為限對公司承擔責任；

《公司法》第20條第3款：公司股東濫用公司法人獨立地位和股東有限責任，逃避債務，嚴重損害公司債權人利益的，應當對公司債務承擔連帶責任。

關于個人股東占用公司資金的稅務規定

財稅〔2003〕158號 第二條 關于個人投資者從其投資的企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款長期不還的處理問題。

納稅年度內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

【鏈接】現金盤點

1．為保證現金的安全完整，企業應當按規定對庫存現金進行定期與不定期的清查。采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。

2．庫存現金清查主要包括兩種情況：一是出納人員每日業務終了清點庫存現金實有數，并與庫存現金日記賬的賬面余額核對，做到賬實相符；二是專門的清查小組對庫存現金進行定期或不定期清查。

庫存現金的盤盈盤虧處理

【注意】

1．銀行存款余額調節表每月編制一次，由會計、而不是出納編制；

2．針對銀行存款余額調節表上的差異，必須逐步追查，未達賬項很可能是因為做錯賬或者舞弊造成。

3．在追查清楚之前，差異暫時通過“待處理財產損溢”科目過度；

4．企業的賬務一定是根據銀行提供的銀行存款余額表來編制；銀行存款的入款和出款，一定是按照企業業務入賬：

銀行已付企業未付：銀行出款項目，需要找到對應的前期審批付款的單據；

銀行已收企業未收：銀行入款項目，需要與銷售/業務部門確認入賬款項的性質，是貨款、預收款、押金還是借款。

企業已付銀行未付、企業已收銀行未收：由于目前轉賬實時性，形成此兩項的原因大部分是做錯賬或者舞弊。