堅守會計誠信,促進信用體系建設
主講:夏文杰
? 目錄
一、會計失信行為案例分析與企業信用管理
二、會計職業道德與會計人員誠信建設舉措
三、財政部加強會計誠信體系建設方案與實施
一、會計失信行為案例分析與企業信用管理
徐某從職校畢業后進入某有限公司財務科工作。該公司出于某種原因,出納與財務兩項職務全由徐某一人承擔,她還負責保管單位的全部支票、支票印鑒章等,同時負責出國人員差旅費核銷等工作。
在一次審核出國人員王某等的出國費用開支賬單時,徐某動了私念。按照企業內部規定的操作程序,先由徐某對出國人員制作的出國費用開支登記表、多余的外幣及有關的出國費用憑證進行審核,然后制作核銷表,最后拿著核銷表到銀行核銷,并將多余的外幣折算成人民幣解回人民幣賬戶。徐某抱著“偷偷侵吞這筆多余的美元不會有第二個人知道的”想法,第一次侵吞了王某交回的剩余美元,并于第二天將美元兌換成人民幣存入個人炒股賬戶,結果一直無人過問此事。
此后,徐某膽大妄為,利用上述方法多次貪污外幣,先后貪污美元、港幣、日元等折合人民幣共計18余萬元,用于炒股和個人享受。由于炒股虧空越來越大,她又變換手法利用票據貪污公款,如擅自開具現金支票、提取現金,在7個月中先后貪污30余萬元,竟然也沒有被發現。
第二年,徐某被調換工作,因害怕交接賬目時暴露自己的罪行,她把股票拋掉后帶著14萬元現金逃到蘇州、南京、杭州等地。經過一段時間的痛苦思考,徐某于兩年后向公安機關投案自首。
出納與財務職務沒有分離! 支票管理不符合規定! 缺乏必要的控制手段 !為什么徐某會自我暴露?
怎樣定期或不定期實施內部控制評價以防范風險?……