納稅人取得未開票收入應如何申報增值稅？

未開票收入，顧名思義就是沒有開發票的收入。這種情況在實際生活中非常常見。那么，納稅人取得未開票收入應如何申報增值稅呢？可能一些會計從業人員會有這樣的疑問。

答：根據稅法規定，取得收入按照增值稅納稅義務時間申報增值稅，若發生納稅義務，未開具發票也應進行申報納稅。

一般納稅人申報當期增值稅時，可根據本期發生業務情況，將該筆未開票收入按適用稅率或征收率填列在《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5至6列“未開具發票”欄對應行次即可。

小規模納稅人申報未開票收入，在填寫申報表時，需要將所有銷售收入（包括已開票和未開票收入）合并計算，判斷是否符合免稅條件。若季度合計銷售額未超過30萬元，在辦理增值稅納稅申報時，直接將季度銷售額填報至《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》第10欄“小微企業免稅銷售額”（如果是個體工商戶，則填寫在第11欄“未達起征點銷售額”）；若季度銷售額超過30萬元，在辦理增值稅納稅申報時，將不含稅未開票收入一并填入《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”或第4欄“應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”。

以上內容僅供參考，具體以最新法律法規及相關規定為準。

（本文來源：深圳市稅務局）

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