非貨幣性福利相關賬務處理

年關將近，大家所在的單位是不是要發福利啦？財務室的小伙伴們，你們對福利發放的賬務處理，還有印象嗎？讓我們一起來學習一遍吧。

企業將自產的商品作為福利發給職工，相當于是一種銷售行為，按規定應視其與正常商品銷售相同。即，按照產品的公允價值和相關稅費確定職工薪酬金額，并計入當期損益或相關資產成本。

A企業將自產產品5 000袋湯圓作為節日福利發給職工，每件成本10元，每袋售價20元（不含稅），增值稅稅率為13%。賬務處理如下：

決定發放時：

借：制造費用/管理費用/銷售費用                      113 000

       貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利                113 000

實際發放時：

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利                  113 000

       貸：主營業務收入                                            100 000

              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）       13 000

結轉成本：

借：主營業務成本                                             50 000

       貸：庫存商品                                                   50 000

外購商品發放給職工有兩種情況：一是購買后直接就發放給職工，二是從庫存的外購商品中發放給職工。將貨物購進后直接用于職工福利，一般情況下取得的是增值稅普通發票，因此無需進行進項稅額轉出（若取得專票要將進項稅額轉出）；而庫存中的外購商品原使用目的是進行銷售，現在作為福利發給員工，應當將原來的進項稅額做轉出處理。

A企業購進一批湯圓用于元旦福利發放給員工，取得對方開具的增值稅普通發票價稅合計金額11.3萬元。賬務處理如下：

按部門計提費用：

借：管理費用                                              113 000

       貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利           113 000

實際發放：

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利           113 000

       貸：銀行存款                                            113 000

A企業目前庫存湯圓10 000袋，欲將其中的5 000袋發給員工當做節日福利。湯圓每袋含稅價格22.6元。購進時已經取得了增值稅專用發票。賬務處理如下：

決定發放時：

借：管理費用                                                 11 3000

       貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利              113 000

實際發放時：

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利               113 000

       貸：庫存商品                                                 100 000

              應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）13 000

節日福利屬于職工福利，但是不符合《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十一條定義中的福利費，所以依然要繳納個人所得稅。

【原文鏈接】

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十一條：

個人所得稅法第四條第一款第四項所稱福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會組織提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費；所稱救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。

（本文由教務團隊提供，東奧會計在線整理發布）