和捐贈有關的稅收案例分析

相關法規

根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定：“企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除?！?/p>

根據《中華人民共和國個人所得稅法》的相關規定：“個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定?！?/p>

注意要點

如果想要享受以上政策，那么我們在捐贈時就要注意捐贈組織了。

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第五十一條規定：“企業所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規定的慈善活動、公益事業的捐贈?！?/p>

具體案例

奧奧公司當年的利潤總額為1 000萬元，通過當地政府（縣級以上）捐款100萬元，并取得票據。捐贈扣除限額和應納所得稅額計算如下：（假設奧奧公司除捐贈外無其他涉稅調整的事項）

允許扣除的捐款限額=1 000×12％=120（萬元）（100萬<120萬，可直接扣除）

應納稅所得額=1 000-100=900（萬元）

應納稅額=900×25%=225（萬元）

小奧收入80萬元，通過基金會對外捐贈30萬元，并取得票據。應納稅所得額計算如下：

允許扣除的捐款限額=80×30%=24（萬元）

捐贈實際額30萬元＞限額24萬元，則扣除額為24萬元。

80-24=56（萬元）