貨幣資金舞弊風險分析與應對
主講：項雪琴
背 景
據上市公司舞弊案件統計，2010~2021年收入舞弊是最主要類型，占比為64.25%，貨幣資金舞弊是第二大舞弊類型，占比25.70%，在2020~2021年查處的財務造假案中，收入舞弊占比下降，而貨幣資金舞弊大幅提升，占比高達33.33%，且舞弊手段更加隱蔽。
? 目 錄
一、貨幣資金舞弊相關概述
二、貨幣資金舞弊經典案例
三、常見貨幣資金舞弊風險及審計應對措施
四、貨幣資金舞弊風險的管控與預防措施
一、貨幣資金舞弊相關概述
（一）貨幣資金的概念及常見表現形態
（二）貨幣資金與企業經營活動的關系
（三）企業經營活動中貨幣資金舞弊風險的淵源
（一）貨幣資金的概念及常見表現形態
1．什么是貨幣資金
貨幣資金是指企業擁有的，以貨幣形式存在的資產，是企業可以立即投入流通，用以購買商品或勞務，或用以償還債務的交換媒介；
貨幣資金的流動性最強，并且是唯一能夠直接轉化為其他任何資產形態的流動性資產。
2．貨幣資金的常見表現形態及其適用情形
貨幣資金是資產負債表的一個流動資產項目，常見表現形態為庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。
（1）庫存現金
① 概念
庫存現金是指企業持有存放在企業財務部門由出納人員經管的，可隨時用于支付的現金，包括人民幣現金，也包括外幣現金。
② 具體適用情形
職工工資、津貼；個人勞務報酬；根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；
各種勞保，福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；
向個人收購農副產品和其他物資的價款；
結算起點以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出
提示：結算起點定為1000元。結算起點的調整，由中國人民銀行確定，國務院備案。
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