高新技術企業認定與審計
主講：許紅清
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一、高新技術企業認定和審計的政策
二、實務案例
一、高新技術企業認定和審計的政策
（一）高新技術企業認定政策
1.高新技術企業認定政策文件：
科技部、財政部、國家稅務總局下發了《關于修訂印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》（國科發火〔2016〕32號）（以下簡稱《管理辦法》）
科技部、財政部、國家稅務總局下發了《關于修訂印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》（國科發火〔2016〕195號）（以下簡稱《工作指引》）
《國家重點支持的高新技術領域》（八大領域）
2.高新技術企業認定條件（同時滿足）
（1）企業申請認定時須注冊成立一年以上；
——是指企業須注冊成立365個日歷天數以上
（2）企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權；
——知識產權須在中國境內授權或審批審定；知識產權有多個權屬人時，只能由一個權屬人在申請時使用；
——專利的有效性以企業申請認定前獲得授權證書或授權通知書并能提供繳費收據為準。
（3）對企業主要產品（服務）發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；
（4）企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%；
——科技人員=在職+兼職+臨時聘用人員
——職工總數：在職人員可以通過企業是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別；兼職、臨時聘用人員全年須在企業累計工作183天以上；
①科技人員占比
——統計方法：企業當年職工總數、科技人員數均按照全年月平均數計算
月平均數＝（月初數＋月末數）÷2
全年月平均數＝全年各月平均數之和÷12；
（5）企業近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算，下同）的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：
最近一年銷售收入≦0.5億元，研發費用占比≥5%；
最近一年銷售收入0.5億元~2億元（含），研發費用占比≥4%；
最近一年銷售收入＞2億元，研發費用占比≥3%。
其中，境內研發費用占總研發費用≥60%；
銷售收入=主營業務收入+其他業務收入
企業研究開發費用占比——是企業近三個會計年度的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比值。
①研發費用占比——企業研究開發活動確定
研究開發活動是指，為獲得科學與技術（不包括社會科學、藝術或人文學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的活動。不包括企業對產品（服務）的常規性升級或對某項科研成果直接應用等活動（如直接采用新的材料、裝置、產品、服務、工藝或知識等）。
企業應按照研究開發活動的定義填寫附件2《認定申請書》中的“四、企業研究開發活動情況表”。
②研發費用占比——研究開發費用的歸集范圍
人員人工費用
包括企業科技人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。
直接投入費用
是指企業為實施研究開發活動而實際發生的相關支出。包括：
——直接消耗的材料、燃料和動力費用；
——用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；
——用于研究開發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的固定資產租賃費。
折舊費用與長期待攤費用
折舊費用是指用于研究開發活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。
長期待攤費用是指研發設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。
無形資產攤銷費用
無形資產攤銷費用是指用于研究開發活動的軟件、知識產權、非專利技術（專有技術、許可證、設計和計算方法等）的攤銷費用。
設計費用
設計費用是指為新產品和新工藝進行構思、開發和制造，進行工序、技術規范、規程制定、操作特性方面的設計等發生的費用。包括為獲得創新性、創意性、突破性產品進行的創意設計活動發生的相關費用。
裝備調試費用與試驗費用
裝備調試費用是指工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用，包括研制特殊、專用的生產機器，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發生的費用。
為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入歸集范圍。
試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費、田間試驗費等。
委托外部研究開發費用
委托外部研究開發費用是指企業委托境內外其他機構或個人進行研究開發活動所發生的費用（研究開發活動成果為委托方企業擁有，且與該企業的主要經營業務緊密相關）。委托外部研究開發費用的實際發生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發生額的80%計入委托方研發費用總額。
其他費用
指上述費用之外與研究開發活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發總費用的20%，另有規定的除外。
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