《中國注冊會計師職業道德守則第4號——審計和審閱業務對獨立性的要求》講解

主講老師：葉陳云課程時長：00:59:36 16230人已學

為了順應經濟社會發展對注冊會計師誠信和職業道德水平提出的更高要求，規范中國注冊會計師協會會員的職業行為，進一步提高職業道德水平，維護職業形象，保持與國際職業會計師道德守則的持續動態趨同。中注協發布了《中國注冊會計師職業道德守則》。本次課程主要講解《中國注冊會計師職業道德守則》第4號——審計和審閱業務對獨立性的要求。課程分析了守則的出臺背景，積極作用同時也對新舊4號準則的變動做出詳細對比，此外課程中還有大量案例配合條文的講述。老師的講解細致入微，希望給學員的學習與工作帶來幫助。葉陳云老師是華北電力大學工商學院會計系副教授,對外經貿大學會計研究所研究員,中央財經大學會計學院會計學博士,中國注冊會計師（CPA）、高級會計師。憑借對中國注冊會計師職業道德守則精準的掌握，以及多年來審計實戰的經驗，將新修訂的職業道德基本原則與大家進行分享。

四、《注冊會計師職業道德守則第4號》要點解讀

第一章總則（1-3）

條款	內容	性質	說明
1	為了規范CPA職業活動，指導CPA運用職業道德概念框架，解決執行審計和審閱業務時遇到的獨立性問題	制定目的	《注冊會計師法》及《中注協章程》。CAP會員適用
2	CPA執行審計和審閱業務時，應當遵守相同的獨立性要求。本守則對審計業務提出的獨立性要求同樣適用于審閱業務。	要求范圍	適用于執業會員嗎？適用于非執業會員嗎？
3	本守則大部分條款并未明確規定事務所內部各種人員對于獨立性各自的責任，而只以CPA或會計師事務所提及。根據質量管理準則的規定，會計師事務所應當將采取特定行動的責任分配給某個人或團隊（項目組）。CPA個人也應當遵守與其個人的活動、利益或關系相關的所有規定。 1.2.3號守則。	關聯準則要求本準則主體內容對象	《第5101號——業務質量管理》事務所質量目標受約束/履行職責.《中國CPA審計準則和審閱準則》規定合伙人/項目組責任

思考題：為什么獨立性是注冊會計師職業道德的核心原則？

第二章基本要求第1-2節一般規定和公眾利益實體(4-8）

項目	內容（4-6）
要求	原則要求條款——CPA審計業務時應當保持獨立性。
形式	實質上的獨立	形式上的獨立
	是一種內心狀態，使得注冊會計師在提出結論時不受損害職業判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業懷疑態度。是對CPA能力、行為、態度的要求！	是一種外在表現，使一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，認為事務所或審計項目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業懷疑態度。
指南	發揮獨立性概念框架作用：解決獨立性問題思路和方法，用以指導CPA
	（1）識別對獨立性的不利影響；（2）評價不利影響的嚴重程度；（3）必要時采取防范措施消除或將不利影響降低至可接受的水平。