《會計師事務所質量管理準則第5102號——項目質量復核》解讀

主講老師：曹尚銀課程時長：00:36:10 13207人已學

為了回應社會各界對審計質量的關切，指導會計師事務所建立健全質量管理體系，提高會計師事務所質量管理能力，提升審計質量，防范審計風險，中國注冊會計師協會擬訂（修訂）了會計師事務所質量管理相關準則。分別是《會計師事務所質量管理準則第5101號——業務質量管理》（修訂）、《會計師事務所質量管理準則第5102號——項目質量復核》（擬訂）以及《中國注冊會計師審計準則第1121號——對財務報表審計實施的質量管理》（修訂）。本次課程是對第5102號的解讀。本課程首先通過康美藥業財報造假和審計失敗的案例，引出會計師事務所項目質量復核過程中存在的問題，及新準則的實施背景及時間；然后是對5102號準則出臺的目的、適用范圍、項目復核程序和要求等相關問題進行了詳細的解讀；最后是對工作底稿編制要求的介紹。希望通過本次課程的學習可以幫助大家更好地理解《會計師事務所質量管理準則第5102號——項目質量復核》。曹尚銀老師熟悉上市公司年報審計、并購重組、IPO、股改驗資、新三板掛牌等業務流程。多次受聘為地方審計機關及國有上市企業講授審計與內控等相關課程。

《會計師事務所質量管理準則第5102號——項目質量復核》解讀

主講：曹尚銀

一、實施背景及時間

二、總則介紹

三、質量復核定義與目標

四、質量復核要求

五、工作底稿

一、實施背景及時間

（一）實施背景介紹

近些年來，隨著我國多層次資本市場建設發展，也相繼發生了一系列財務造假和審計失敗的案例，給投資者帶來了嚴重的財務損失。例如，2019年4月29日晚間，康美藥業（600518.SH）發布公告稱，2017年公司財報存在虛列貨幣資金299.44億元，存貨少記195.46億元，多計營收88.98億等多個會計差錯。引起資本市場一片嘩然。其年報會計師為正中珠江會計師事務所。然而會計師事務所作為資本市場健全發展的重要一環，如果沒有會計師事務所的審計，對于四千多家A股上市公司的財務信息，投資者將無從鑒別其優劣真假，但是會計師玩忽職守導致“審計失敗”，將直接損害投資人利益，危害資本市場的健康運行，后果不堪設想。

中國證監會行政處罰決定書

（廣東正中珠江會計師事務所、楊文蔚、張靜璃、劉清、蘇創升）

〔2021〕11號

一、對廣東正中珠江會計師事務所（特殊普通合伙）責令改正，沒收業務收入1 425萬元，并處以4 275萬元罰款；

二、對楊文蔚、張靜璃、蘇創升給予警告，并分別處以10萬元罰款；

三、對劉清給予警告，并處以3萬元罰款。

中國證監會

2021-2-18