增值稅必知：銷售額確定

在學習會計過程中，增值稅是稅法考試中的重點。下面小編為大家介紹會計繼續教育課程中的《增值稅必知——銷售額確定》這門課程。通過本門課程學習，學員既能夠完成會計繼續教育，還能對職稱考試重點知識進行鞏固。

本次課程通過以下五個方面為學員進行講解，第一是一般銷售方式下的銷售額；第二是特殊銷售方式下的銷售額；第三是按差額確定銷售額；第四是視同發生應稅銷售行為的銷售額；第五是含稅銷售額的換算。

一、一般銷售方式下的銷售額

銷售額：是納稅人發生應稅銷售行為時向購買方（承受勞務和服務行為也視為購買方）收取的全部價款和價外費用（如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費、包裝物租金、運輸裝卸費等）。

銷售額=價款+價外費用

課程還講解了價外費用如何判定、銷售額中不包含哪些。

二、特殊銷售方式下的銷售額

特殊銷售方式包括折扣折讓、以舊換新、還本銷售、以物易物。這些內容比較重要，老師通過例題、圖片詳細進行講解，生動形象，易于理解。折扣折讓的三種形式：商業折扣、現金折扣、銷售折讓，通過表格進行對比講解。

三、按差額確定銷售額

詳細列舉按差額確定銷售額的情形。分別對各項情形的銷售額如何計算進行講解。

四、視同發生應稅銷售行為的銷售額

（一）核定銷售額的情形

1．納稅人銷售價格明顯偏低并無正當理由的（有價稅務不認可）。

2．發生應稅銷售行為而無銷售額（沒有價格）。

（二）銷售額確定方法

1．按納稅人最近時期發生同類應稅銷售行為的平均銷售價格確定。

2．按其他納稅人最近時期發生同類應稅銷售行為的平均價格確定。

（三）按組成計稅價格確定

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

或者=成本×（1+成本利潤率）+消費稅稅額=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）

五、含稅銷售額的換算

（一）看發票類型：普通發票中的價款一般含稅；專用發票中的“銷售額”肯定不含稅。

（二）價外費用和逾期包裝物押金視為含稅收入。

（三）零售額、零售價一定含稅。

（四）小規模納稅人的銷售額一般含稅。（稅務機關代開發票、自行開具專票的除外）。

注意：不含稅銷售額的計算公式為：不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率/征收率）

通過小編的講解，相信各位學員對于《增值稅必知——銷售額確定》這門課程有了全面的認識，如需了解更多繼教課程，可登錄東奧繼續教育網站進行查詢。

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