遼寧省財政廳關于2023年度會計和評估監督檢查情況的通告

為切實履行《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國注冊會計師法》《中華人民共和國資產評估法》賦予財政部門的監督職責，落實有關會計準則和內部控制規范，進一步提升會計信息質量和內部控制管理水平，促進注冊會計師和資產評估行業規范執業和健康發展，按照財政部統一部署和遼寧省財政廳財會監督計劃，遼寧省財政廳組織開展了全省2023年度會計和評估監督檢查工作，現通告如下。

一、檢查內容

(一)會計師事務所執業質量檢查

聯合省注冊會計師協會，開展會計師事務所執業質量檢查工作，檢查內容包括：一是對省內非備案從事證券服務業務的會計師事務所2022年度執業質量進行檢查，必要時可追溯以前年度和延伸至本次檢查日并選擇審計客戶開展檢查。檢查范圍以2022年出具的審計報告為主；對超出勝任能力執業的注冊會計師及其所在的會計師事務所，檢查范圍以2022年至2023年4月份為主。檢查內容包括：專項整治掛名執業、超出勝任能力執業、無證經營和網絡售賣審計報告等行為；重點關注未保持應有的職業懷疑、未執行必要的審計程序、未獲取充分適當的審計證據、發表不恰當的審計意見等問題，以及會計師事務所質量管理體系建設、職業道德的遵循(包含獨立性)和事務所一體化管理等情況；重點查處偽造審計證據、串通舞弊、出具“陰陽報告”或虛假報告等嚴重違法問題，進一步凈化行業執業環境。二是對照《遼寧省行政審批中介服務事項清單(2022版)》中介服務事項，省內非備案從事證券服務業務的會計師事務所及其注冊會計師在為全省各級行政審批部門在辦理相關行政許可時，有無違反《遼寧省行政審批中介服務管理條例》第三十六條規定的情形。

(二)資產評估機構執業質量檢查

聯合省資產評估協會，開展資產評估機構執業質量檢查工作，檢查內容包括：一是對資產評估機構2022年度執業質量進行監督檢查。檢查范圍以2022年出具的資產評估報告為主，重大問題可以追溯到以前年度。檢查內容包括：資產評估機構內部治理、專業勝任能力、風險防范機制、質量控制體系及項目質量等情況，聚焦具有重大影響的資產評估項目，重點查處關鍵評估程序未執行到位、濫用資產評估方法、出具重大遺漏或虛假評估報告等嚴重違法違規問題，推動資產評估機構切實提升執業質量。二是對照《遼寧省行政審批中介服務事項清單(2022版)》中介服務事項，資產評估機構及評估人員在為全省各級行政審批部門在辦理相關行政許可時，有無違反《遼寧省行政審批中介服務管理條例》第三十六條規定的情形。

(三)會計信息質量檢查

一是地方金融機構會計信息質量檢查內容包括：內部控制情況、貸款質量情況、債務風險情況、財務收支情況、稅收繳納等情況。二是高中會計信息質量檢查內容包括：會計準則制度執行情況，是否嚴格遵守會計法律法規、財務會計管理制度、內部控制規范等有關情況，以及“三公”經費、國有資產管理中是否存在相關問題情況。

(四)中介環境專項整治檢查

檢查內容包括：按照省營商環境行業監管突出問題專項整治工作組辦公室《遼寧省中介環境專項整治工作方案》要求，對存在違法違規問題線索的相關會計師事務所和資產評估機構的執業質量情況進行檢查。

二、檢查范圍

(一)會計師事務所執業質量檢查

按照“雙隨機、一公開”監管要求，對省內非備案從事證券服務業務的會計師事務所，落實檢查覆蓋面不低于20%的要求，對102家會計師事務所進行重點檢查。包括對2022年度予以行政處罰處理的14家會計師事務所開展“回頭看”檢查；二是對日常監管發現異常情況的、存在違規線索的、財政部會計監督檢查管理系統抽取的88家會計師事務所進行監督檢查。

(二)資產評估機構執業質量檢查

按照“雙隨機、一公開”要求，對省內(不含大連，下同)非備案從事證券服務業務的資產評估機構，按照覆蓋面不低于10%的要求，在“財政資產評估機構抽取系統”隨機抽取26家，進行監督檢查。

(三)會計信息質量檢查

一是通過“雙隨機”方式，在全省村鎮銀行當中隨機抽選3家單位，開展地方金融機構會計信息質量檢查。二是組織全省縣(市、區)級以上財政部門對95所高中開展會計信息質量檢查。

(四)中介環境專項整治檢查范圍

結合鐵嶺和盤錦兩市相關部門移交的中介機構違法違規問題線索，對7家中介機構(5家會計師事務所、2家資產評估機構)進行專項整治。

三、檢查發現問題情況

多數被檢查會計師事務所和資產評估機構能夠較好地執行《中華人民共和國注冊會計師法》《中華人民共和國資產評估法》及相關執業準則，執業行為較規范。大部分被檢查地方金融機構和高中能夠較好地執行《中華人民共和國會計法》及有關法律法規，會計核算較為規范，內部控制體系逐步完善。但是，部分會計師事務所和資產評估機構執業質量有待提高，部分地方金融機構和高中會計信息質量有待改進，主要存在以下問題：

(一)會計師事務所執業質量檢查

一是未實施必要的審計程序，審計程序流于形式現象依然存在，缺少如函證、監盤、截止性測試等審計程序。二是未獲取充分、適當的審計證據，如銀行對賬單、房屋及車輛等權屬證明、長期投資協議、重要工程文件、購銷合同等審計證據，憑證抽查樣本量少等問題。三是存在風險意識淡薄，內部控制制度建立不完善，內部質量控制不高，內部控制制度執行不到位等問題。四是部分會計師事務所存在超勝任能力問題。少數會計師事務所為了增加收入，承辦了與自身規模、執業能力、風險承擔能力不匹配的業務，執業質量不能合理保證，存在執業質量差的問題。

(二)資產評估機構執業質量檢查

一是存在評估程序流于形式現象，現場調查不夠深入，資料收集不充分，未完整體現資料核查驗證過程。二是委托合同簽訂不規范，評估計劃與項目情況不匹配。業務基本事項記錄不清晰，執行不到位。三是評估方法選取依據不充分，評定估算不合理，評估依據使用不規范，評估報告存在瑕疵等問題。四是存在風險意識淡薄，內部控制制度建立不完善，內部質量控制不高，內部控制制度執行不到位等問題。

(三)會計信息質量檢查

1.地方金融機構會計信息質量檢查

一是企業內控方面。存在抵債資產未辦理過戶手續；貸款五級分類不準確；抵債資產未在規定時間內及時處置；以無效的評估報告作為發放貸款的依據；貸款超集中度；未及時辦理土地使用權證；未按規定對低值易耗品進行管理；未建立健全系統的預算體系，內控制度設計方面存在缺陷等問題。二是財務收支方面。存在貸款未按銀行的相關規定計提準備金；抵債資產減值準備計提不足；所得稅匯算時未按規定對應調整事項進行調整，少繳企業所得稅；會計科目使用不規范；會計核算不準確等問題。

2.高中會計信息質量檢查

存在預算收入和支出管理不規范；政府采購制度不完善或采購程序不到位；固定資產管理未入賬或報廢資產處置不及時；會計核算不規范或會計基礎工作薄弱；內控制度不完善；票據使用不合規；使用大額現金支出等情況問題。

(四)中介環境專項整治

7家中介機構存在無任何形式審計工作底稿，未實施必要審計程序，或允許他人以本人名義從事評估業務等情況，且存在涉嫌出具重大失實審計或評估報告，造成銀行貸款嚴重損失問題。

四、處理處罰情況

(一)會計師事務所執業質量檢查

省財政廳對1家會計師事務所、3名注冊會計師予以暫停執業，對9家會計師事務所、12名注冊會計師予以行政警告，并收繳罰沒款共計24.38萬元；對5家會計師事務所下達監管關注函；對 11家會計師事務所、24名注冊會計師進行約談。會計師事務所處理處罰機構數量占全部檢查機構數理的26.5%。

(二)資產評估機構執業質量檢查

省財政廳對1家資產評估機構暫停執業，對4家資產評估機構、4名資產評估師予以行政警告，并收繳罰沒款共計36.04萬元；對6家資產評估機構進行約談。資產評估機構處理處罰機構數量占全部檢查機構數量的42.3%。

(三)會計信息質量檢查

省財政廳對3家地方金融機構分別下達了整改通知書；各市財政部門按照職責分工，對95家高中下發了相關處理處罰決定書、整改通知書或財政監督檢查結論。要求相關被查單位對照問題查找原因，逐項進行整改，并按規定期限上報整改情況。

(四)中介環境專項整治

省財政廳對5家會計師事務所吊銷行政執業許可并收繳罰沒款4.8萬元；對1名注冊會計師予以暫停執業；對2名注冊會計師及3名資產評估師予以行政警告。

五、整改情況

截至目前，各被檢查單位積極整改，會計師事務所和資產評估機構通過加強內部控制、提高從業人員的專業知識水平等措施嚴格規范執業；相關地方金融機構和高中通過建立健全內部控制制度、加強財務管理等多項措施進一步提高會計信息質量。

下一步，遼寧省財政廳將深入貫徹《中共中央辦公廳 國務院辦公廳關于進一步加強財會監督工作的意見》和財政部《關于開展財會監督專項行動的通知》精神，落實《財會監督專項行動方案》有關要求，提高政治站位，切實履行財會監督主責，更好地發揮財會監督職能作用，堅持監管與服務并重、治標與治本結合，加強行業自律和行政監管，進一步提升我省會計信息質量和注冊會計師行業、資產評估行業的執業水平。

特此通告。