吉林省注冊會計師協會2018年執業質量檢查工作情況通報

為全面貫徹《吉林省注冊會計師行業深入開展“質量提升年”主題活動實施方案》，做好2018年我省會計師事務所執業質量檢查工作，根據中注協《會計師事務所執業質量檢查制度》(會協[2011]39號)，按照中注協《2018年全國會計師事務所執業質量檢查工作方案》(會協〔2018〕16號)的要求，結合我省實際情況，我會下發了《關于開展2018年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》(吉注協[2018]23號)，組織開展了吉林省2018年會計師事務所執業質量檢查工作。

一、總體要求

在2018年的事務所執業質量檢查工作中，我會繼續堅持“五個并重”原則，即質量控制體系檢查與項目質量檢查并重、技術程序檢查與職業道德檢查并重、完善檢查技術與建立檢查質量保證機制并重、檢查制度改革與檢查專家隊伍建設并重、落實審計責任與落實注協監管責任并重。

在檢查中，我會充分利用前幾年系統風險檢查的成果，深入貫徹落實習近平新時代中國特色社會主義思想和黨的十九大精神，以及中央經濟工作會議精神，深刻把握“新時代新作為新篇章”對行業發展的新要求，有針對性地查找事務所存在質量控制和風險管理問題的深層次原因，促進事務所及注冊會計師提升職業道德水平和執業質量。同時，注重技術幫扶，促進事務所健全質量控制體系，突出抓重點、補短板、強弱項、建機制，解決行業發展質量的不適應、不平衡、不穩定等實際問題。

二、檢查工作的開展情況

(一)明確檢查對象和重點內容

按照《關于開展2018年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》的規定，以周期性檢查制度為基礎，綜合考慮日常監管發現的問題，我會今年抽調了6名行業專家，組成了檢查組，共檢查了29家事務所；共抽查審計報告及工作底稿58份。

1、質量控制體系檢查

我會聚焦第一輪檢查整改要求的落實情況,根據日常監管和上一次檢查的情況，查找可能存在的質量控制薄弱環節，針對關鍵要素設計、實施事務所質量控制體系檢查，結合業務項目檢查的結果，對事務所質量控體系設計和運行的有效性作出評價。同時，還加強了對事務所及注冊會計師遵循職業道德守則情況的檢查，重點關注是否違反獨立性原則、是否超出自身專業勝任能力承接業務等。

2、業務項目檢查

我會根據事務所質量控制體系的初步評估及業務特點，有效聚焦高風險項目和重點風險領域，合理確定業務項目檢查的范圍和抽查樣本。檢查的范圍是事務所自上次接受檢查以來，尤其是在2018年上半年出具的業務報告。

業務項目檢查中將重點關注：業務執行過程中是否貫徹風險導向審計理念，保持職業懷疑態度；對重大的交易、賬戶余額及列報實施的審計程序是否有效，獲取的審計證據是否充分、適當；審計證據是否能夠支持審計報告的意見類型，是否執行新審計報告準則等。

在檢查中，還關注了事務所內部收費管理政策的制定和執行情況，收集事務所有關業務收費的政策和文件，關注業務項目收費的整體情況。對涉嫌不正當低價競爭的項目，重點檢查其是否實施了必要的審計程序，是否獲取了充分適當的審計證據，以綜合判斷其是否存在不正當低價競爭情形。

(二)具體開展檢查工作

1、準備階段

6月初，我會下發檢查通知，明確檢查要求，確定重點檢查對象，公示檢查對象名單。截至7月末，被檢查事務所完成了自查工作，上報了自查報告。

2、實施階段

7月末-10月末，我會抽調檢查人員，簽定相關協議，對檢查人員進行了培訓，完成了現場檢查工作。

3、處理階段

10月末-11月末，完成了檢查工作的整理、處理工作。

三、檢查發現的主要問題

通過檢查我們發現，在中注協的指導下，行業的執業質量不斷提升，執業行為日益規范，被檢查的大多數事務所和注冊會計師的風險意識、執業水平有了顯著提高。但在行業整體發展向好的同時，個別被檢查對象在執業質量、質量控制、職業道德等方面還存在一定的缺陷和不足，主要表現為：

(一)質量控制體系方面

突出表現在：一是有的事務所對會計師事務所質量控制制度的最終責任落實不到位；二是有的事務所對監控政策的理解和操作不到位，有的事務所沒有制定監控政策；有的事務所在執行監控政策時，沒有形成相應的記錄，或沒有制定切實有效的整改措施。

(二)業務項目方面

1、初步業務活動工作

有的項目編制的初步業務活動工作底稿不完整，缺少項目組成員獨立性聲明、業務承接與保持記錄不清楚。

2、風險評估工作

有的項目未編制此類底稿，有的項目編制的此類底稿不全面，有的項目未將收入做為舞弊風險，有的項目未確定重要性水平，有的項目未編制總體審計策略。

3、進一步審計程序

有的項目未編制內控測試底稿，或編制的內控測試底稿不完整，控制測試與實質性測試脫節。

在實質性測試工作方面，各業務循環均發現存在程度不同的問題，主要集中在銀行存款和往來款項的函證、替代程序未能有效實施；存貨盤點、監盤不嚴格等。

4、業務完成階段

有的項目僅編制審定表，未編制程序表；有的項目未編制審計總結，或編制不全面；有的項目無項目組復核記錄、或記錄不清楚；有的項目所附會計報表附注簡單、內容不全、重要事項未披露。

(三)對上一輪檢查發現的問題，有的事務所還沒有整改，或整改不徹底。

四、檢查的處理情況

針對檢查發現的問題，為體現行業檢查“幫助、教育、督促、提高”的精神，區別問題性質和情節，對兩家事務所的1名主任會計師和4名注冊會計師予以訓誡，對其他被檢查事務所下發了檢查意見函，同時要求所有被檢查事務所對照準則，積極認真整改，在規定的時間內上報整改情況。

2018年12月14日