國家稅務總局遼寧省稅務局遼寧省司法廳關于印發《遼寧省企業納稅合規管理工作指引[1.0版]》的通知

國家稅務總局遼寧省各市稅務局、國家稅務總局沈撫改革創新示范區稅務局，各市司法局：

為深入貫徹落實黨的二十大、二十屆三中全會精神，保證各種所有制經濟公平參與市場競爭、同等受到法律保護，為民營經濟發展營造良好稅收環境，國家稅務總局遼寧省稅務局會同遼寧省司法廳聯合制定了《遼寧省企業納稅合規管理工作指引(1.0版)》(以下簡稱《指引》)，現印發給你們，請認真貫徹執行。

一、提高思想認識，優化企業納稅服務

企業納稅合規管理是貫徹落實習近平法治思想、經濟思想和黨中央決策部署，提升企業稅法遵從意識，維護企業合法權益，強化稅收風險防控，促進企業健康發展的重要舉措，各級稅務機關和司法行政部門要深刻認識做好企業納稅合規管理工作的重要意義，以此為抓手推動企業依法經營，打造市場化法治化稅收營商環境，服務企業高質量發展。

二、加強培訓輔導，推動《指引》落地見效

各級稅務機關和司法行政部門要結合本地實際制定《指引》具體落實方案，加強對稅務干部、司法行政干部和企業的培訓輔導，根據自愿原則可以選擇部分企業進行納稅合規重點培育，幫助企業制定納稅合規管理制度，提供持續跟蹤輔導服務。要建立問題建議收集反饋機制，及時研究解決《指引》執行過程中的問題，推動《指引》不斷優化完善，確保務實管用、持續改進。

三、加強宣傳引導，營造良好輿論氛圍

各級稅務機關和司法行政部門要做好《指引》宣傳引導工作，制作通俗易懂、喜聞樂見的多種形式宣傳產品，通過官方網站、遼寧稅務公眾號、微信小程序等渠道深入宣傳解讀《指引》的目的意義、重要作用和主要內容，為企業納稅合規管理工作營造積極正面的輿論環境。有條件的單位可以根據工作需要將《指引》印制成冊，供企業取閱。

附件：遼寧省企業納稅合規管理重點事項提示

國家稅務總局遼寧省稅務局 遼寧省司法廳

2024年9月10日

遼寧省企業納稅合規管理工作指引(1.0版)

第一條 為促進遼寧省企業加強納稅合規管理，提高涉稅風險防控能力，保障企業持續健康發展，根據國家有關法律法規和其他規定，結合遼寧省實際，制定本指引。

第二條 企業應當依法履行納稅義務及作為扣繳義務人應當依法履行代扣代繳、代收代繳稅款義務。

第三條 本指引所稱納稅合規，是指企業在生產經營管理中的涉稅行為符合稅收法律法規、政策及稅務監管等規定要求的一系列企業自主行為。

本指引所稱納稅合規管理，是指企業為降低不合規納稅風險，針對自身生產經營管理活動開展的有組織、有計劃的管理活動，主要內容包括依法納稅相關的制度制訂、風險預防、合規審查、考核評價、合規培訓等活動。

本指引所稱不合規納稅風險，是指企業因納稅違法違規行為受到行政處理、行政處罰、刑事處罰，以及因此造成經濟損失或商譽損害等負面后果和影響的可能性。

本指引所稱納稅違法違規行為，是指企業在稅務登記、賬簿憑證管理、納稅申報、稅款繳納、發票管理、扣繳義務等涉稅事務中違反法律法規的行為。

第四條 倡導企業遵循依法依規、全面覆蓋、責任到人、風險可控、監督有效的原則，積極構建以納稅合規管理基本制度為核心的分級分類制度體系。

納稅合規制度設計與現有的管理體系相銜接，達到系統集成、業務融合、風險預防、運行可靠、持續更新的效果。

第五條 制訂納稅合規管理基本制度，明確合規目標、部門職能、運行機制、考核評價、監督問責等具體內容。

第六條 制訂納稅合規管理具體制度，一般包括風險識別評估預警、合規審查、風險應對、問題整改和責任追究等內容。

第七條 制訂納稅合規管理操作指南，詳細規定制度實施方式、標準、流程和步驟，實現責任到崗、責任到人。

第八條 建立健全納稅合規管理體系，明確管理層級、牽頭部門、業務職能部門、監督管理部門的職責。

第九條 企業決策機關在設置管理機構中專門成立合規管理職能部門，由主管財務或審計的主要領導牽頭，專門負責加強納稅合規管理的組織和協調工作，定期或不定期召開專門研究納稅合規方面的工作會議，指導、監督和評價納稅合規管理工作。

第十條 納稅合規管理牽頭部門發揮牽引能動作用，履行制度起草、合規審查、合規培訓和風險識別、預警、應對等職責。

第十一條 基本建設、物資采購、產品研發、產品生產與銷售、資本運營、財務會統、倉儲運輸、人力資源、行政后勤等業務職能部門，將納稅合規審查嵌入業務流程，承擔納稅合規管理主體責任。

審計、監察等監督管理部門，承擔納稅合規管理落實情況的監督責任。

第十二條 根據法律法規規章及稅務機關的合法要求，為稅務機關的檢查或稽查活動做好事前準備工作，并在稅務機關檢查或稽查過程中積極配合。

稅務檢查或稽查結束后，企業應當針對稅務機關發現的問題，認真開展總結整改、風險排查、制度建設等工作，提升合規管理水平。

第十三條 納稅合規管理的組織運行流程，通常指不合規納稅風險的識別、評估、預警，制定合規審查的標準、流程，風險應對的預案、演練、處置、整改，責任追究等環節，包括：

(一)全面梳理生產經營管理活動可能產生的不合規納稅風險，建立健全風險識別、評估、預警機制。

(二)認真開展納稅合規審查，將具體標準嵌入生產經營管理各項業務流程，明確合規審查職責界限，制訂審查標準、流程、重點等。

(三)建立不合規納稅重大風險事件應對處理預案，完善不合規納稅各類問題的有效整改。

(四)組織開展納稅合規制度落實情況監督，及時追究不合規行為。

(五)及時評價納稅合規管理制度設計的科學性和執行的有效性。

第十四條 建立健全業務職能部門的協同運行機制，確保資源共享、集約管控、效率提升。

第十五條 聘請具備稅法專業的企業法律顧問，依據企業經營、管理活動中的具體情況，研究制定稅收管理制度、稅收審查管理制度。法律顧問應當向企業提供納稅合規法律服務產品，提高企業法律顧問的質效。

有條件的企業可以引入涉稅專業服務機構提供納稅合規管理服務，可以申請合規管理國際認證和國家標準認證，提升納稅合規管理水平。

第十六條 提高納稅合規管理信息化水平，通過內部信息互聯互通，實現風險即時預警、實時監控、快速處置。

第十七條 總結、推廣納稅合規管理工作的有益經驗和做法，積極宣傳工作成效，增強企業人員參與企業合規管理工作的責任感、榮譽感，營造合規守法經營的良好氛圍。

第十八條 建立完善財務內部控制體系，嚴格執行會計制度、相關法律法規，規范業務操作和審批流程。

第十九條 保障涉稅崗位從業人員具備必要的稅務知識和專業技能，并為其業務知識更新培訓提供便利。

具有公司律師的企業要充分發揮公司律師的專業優勢，明確公司律師參與企業合規管理的具體職責和辦法，把公司律師提出法律意見作為納稅合規的重要程序。

第二十條 建立健全與稅務部門的溝通機制，主動了解國家稅收法律法規的規定以及與納稅程序有關的情況，接受稅務機關的納稅輔導。

第二十一條 本指引僅對遼寧省企業納稅合規管理作出一般性指引，供企業參考。

第二十二條 本指引涉及辦稅事項，應當根據國家稅務總局遼寧省稅務局官網發布的《遼寧省納稅人辦稅指南》規范操作。

第二十三條 本指引由國家稅務總局遼寧省稅務局、遼寧省司法廳負責解釋。

第二十四條 各地稅務機關及司法行政部門可以根據本指引，結合具體實際制定實施細則。

第二十五條 本指引自印發之日起實施。

關于《國家稅務總局遼寧省稅務局 遼寧省司法廳關于印發〈遼寧省企業納稅合規管理工作指引(1.0版)〉的通知》的解讀

為貫徹落實黨的二十大和二十屆三中全會精神，國家稅務總局遼寧省稅務局和遼寧省司法廳以企業合理的合規需求為導向，主動增強服務意識、自覺轉變職能定位、工作理念和方式方法，聯合制定了《遼寧省企業納稅合規管理工作指引(1.0版)》(以下簡稱《指引》)及配套的《遼寧省企業納稅合規管理重點事項提示》(以下簡稱《提示》)。現就相關事項解讀如下：

一、《指引》出臺的背景是什么？

黨的二十屆三中全會指出，“支持引導民營企業完善治理結構和管理制度，加強企業合規建設和廉潔風險防控?！眹叶悇湛偩诌|寧省稅務局和遼寧省司法廳通過制定《指引》及《提示》，圍繞企業設立、運營、退出等各環節，推出企業需求大、獲得感高的納稅服務事項，引導企業開展納稅合規管理，防范化解涉稅風險，為企業提高更高層次的優質服務，不斷優化稅收營商環境。

二、《指引》的內容是什么？

《指引》共二十五條，主要規定了納稅合規管理制度的設計原則、基本制度、具體制度和操作指南，以及合規制度運行保障的組織體系、運行流程和關鍵要素。

三、《指引》所稱納稅合規管理是什么？

《指引》所稱的納稅合規管理，是指企業為降低不合規納稅風險，針對自身生產經營管理活動開展的有組織、有計劃的管理活動，主要內容包括依法納稅相關的制度制訂、風險預防、合規審查、考核評價、合規培訓等活動。

四、《指引》倡導的納稅合規管理的原則是什么？

《指引》倡導企業遵循依法依規、全面覆蓋、責任到人、風險可控、監督有效的原則，積極構建以納稅合規管理基本制度為核心的分級分類制度體系，將納稅合規制度設計與現有的管理體系相銜接，達到系統集成、業務融合、風險預防、運行可靠、持續更新的效果。

五、法律顧問和涉稅專業服務機構能在納稅合規管理中起到哪些作用？

《指引》倡導有條件的企業聘請具備稅法專業的企業法律顧問，依據企業經營、管理活動中的具體情況，研究制定稅收管理制度、稅收審查管理制度、提供納稅合規法律服務產品，可以引入涉稅專業服務機構提供納稅合規管理服務，可以申請合規管理國際認證和國家標準認證，提升納稅合規管理水平。

六、《提示》的主要內容是什么？

《提示》共七章三十二條，通過匯總、分析企業涉稅違法犯罪典型案例，對常見的虛開發票、逃稅、扣繳義務、股權轉讓、注銷登記等七類重點合規事項進行研判，從企業內部管理的角度提出針對性的風險防控措施，幫助企業降低因納稅違法違規行為受到行政處理、行政處罰、刑事處罰，以及因此造成經濟損失或商譽損害等負面后果和影響的可能性。