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類 別：個人所得稅文 號：新稅公告〔2020〕2號頒發日期：2020-02-28
地 區：新疆行 業：全行業時效性：有效
為減輕納稅人負擔，規范納稅人財務會計報表報送，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則、《國家稅務總局關于印發<納稅人財務會計報表報送管理辦法>的通知》（國稅發〔2005〕20號）等有關規定，現就納稅人財務報表報送有關事項公告如下：
一、報送內容
（一）根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則有關規定，納稅人無論有無應稅收入、所得和其他應稅項目，是否在減免稅期間，均應按照相應的會計準則和會計制度要求編制財務會計報表，并在規定的期限內上報主管稅務機關。實行定期定額征收方式管理的納稅人可不報送。納稅人應當事先依照執行的會計準則或制度向主管稅務機關備案，并分季度財務報表和年度財務報表，定期向稅務機關報送。
（二）納稅人應按照自身所執行的會計準則或制度，結合行業的不同情況，向主管稅務機關報送相應的財務報表，具體為：
1.執行企業會計準則的納稅人
（1）執行企業會計準則的非金融企業中，尚未執行新金融準則和新收入準則的納稅人：
《資產負債表（適用于尚未執行新金融準則和新收入準則的企業）》
《利潤表（適用于尚未執行新金融準則和新收入準則的企業）》
《現金流量表（適用于尚未執行新金融準則和新收入準則的企業）》
《所有者權益變動表（適用于尚未執行新金融準則和新收入準則的企業）》（留存備查）
《企業會計準則附注》（留存備查）
（2）執行企業會計準則的非金融企業中，已執行新金融準則或新收入準則的納稅人：
《資產負債表（適用于已執行新金融準則或新收入準則的企業）》
《利潤表（適用于已執行新金融準則或新收入準則的企業）》
《現金流量表（適用于已執行新金融準則或新收入準則的企業）》
《所有者權益變動表（適用于已執行新金融準則或新收入準則的企業）》（留存備查）
《企業會計準則附注》（留存備查）
（3）已執行新金融工具準則與新收入準則的金融企業納稅人：
《資產負債表（適用于已執行新金融工具準則與新收入準則的金融企業）》
《利潤表（適用于已執行新金融工具準則與新收入準則的金融企業）》
《現金流量表（適用于已執行新金融工具準則與新收入準則的金融企業）》
《所有者權益變動表（適用于已執行新金融工具準則與新收入準則的金融企業）》（留存備查）
《企業會計準則附注》（留存備查）
（4）已執行其他新企業準則但尚未執行新金融工具準則的金融企業納稅人（根據企業具體行業報送）：
《資產負債表（適用執行企業會計準則的商業銀行）》
《利潤表（適用執行企業會計準則的商業銀行）》
《現金流量表（適用執行企業會計準則的商業銀行）》
《所有者權益變動表（適用執行企業會計準則的商業銀行）》（留存備查）
《資產負債表（適用執行企業會計準則的保險公司）》
《利潤表（適用執行企業會計準則的保險公司）》
《現金流量表（適用執行企業會計準則的保險公司）》
《所有者權益變動表（適用執行企業會計準則的保險公司）》（留存備查）
《資產負債表（適用執行企業會計準則的證券公司）》
《利潤表（適用執行企業會計準則的證券公司）》
《現金流量表（適用執行企業會計準則的證券公司）》
《所有者權益變動表（適用執行企業會計準則的證券公司）》（留存備查）
《企業會計準則附注》（留存備查）
2.執行小企業會計準則的納稅人：
（1）《資產負債表（適用執行小企業會計準則的企業）》
（2）《利潤表_月報（適用執行小企業會計準則的企業）》（季度報送時使用）
（3）《利潤表_年報（適用執行小企業會計準則的企業）》
（4）《現金流量表_月報（適用執行小企業會計準則的企業）》（季度報送時使用）
（5）《現金流量表_年報（適用執行小企業會計準則的企業）》
3.執行企業會計制度的納稅人：
（1）《資產負債表（適用執行企業會計制度的企業）》
（2）《利潤表（適用執行企業會計制度的企業）》
（3）《現金流量表（適用執行企業會計制度的企業）》
（4）《所有者權益（或股東權益）增減變動表（適用執行企業會計制度的企業）》（留存備查）
（5）《企業會計制度附注》（留存備查）
4.執行政府會計準則制度的納稅人：
（1）《資產負債表（適用執行政府會計準則制度的單位）》（除彩票機構、基層醫療衛生機構、國有林場和苗圃外的執行政府會計準則制度的單位）
（2）《資產負債表（適用執行政府會計準則制度的彩票機構）》（執行政府會計準則制度的彩票機構）
（3）《資產負債表（適用執行政府會計準則制度的基層醫療衛生機構）》（執行政府會計準則制度的基層醫療衛生機構）
（4）《資產負債表（適用執行政府會計準則制度的國有林場和苗圃）》（執行政府會計準則制度的國有林場和苗圃）
（5）《收入費用表_月報（適用執行政府會計準則制度的單位）》（“財務會計制度及核算軟件備案報告”中報送期限為季報的納稅人）
（6）《收入費用表_年報（適用執行政府會計準則制度的單位）》（“財務會計制度及核算軟件備案報告”中報送期限為年報的納稅人）
（7）《凈資產變動表（適用執行政府會計準則制度的單位）》（留存備查）
（8）《現金流量表（適用執行政府會計準則制度的單位）》（留存備查）
5.執行民間非營利組織會計制度的納稅人：
（1）《資產負債表（適用執行民間非營利組織會計制度的組織）》（留存備查）
（2）《業務活動表（適用執行民間非營利組織會計制度的組織）》（留存備查）
（3）《現金流量表_年報（適用執行民間非營利組織會計制度的組織）》（留存備查）
6.執行農民專業合作社財務會計制度的納稅人：
（1）《資產負債表（適用執行農民專業合作社財務會計制度的單位）》（留存備查）
（2）《盈余及盈余分配表（適用執行農民專業合作社財務會計制度的單位）》（留存備查）
（3）《成員權益變動表（適用執行農民專業合作社財務會計制度的單位）》（留存備查）
7.執行村集體經濟組織會計制度的納稅人：
（1）《資產負債表（適用執行村集體經濟組織會計制度的單位）（留存備查）
（2）《收益及收益分配表（適用執行村集體經濟組織會計制度的單位）》（留存備查）
8.執行個體工商戶會計制度的納稅人：
（1）《資產負債表（適用執行個體工商戶會計制度的單位）》（留存備查）
（2）《應稅所得表（適用執行個體工商戶會計制度的單位）》（留存備查）
（3）《留存利潤表（適用執行個體工商戶會計制度的單位）》（留存備查）
9.執行工會會計制度的納稅人：
（1）《資產負債表（適用執行工會會計制度的企業）》（留存備查）
（2）《收入支出表（適用執行工會會計制度的企業）》（留存備查）
（3）《往來款項明細表（適用執行工會會計制度的企業）》（留存備查）
（4）《經費收繳情況表（適用執行工會會計制度的企業）》（留存備查）
10.按照會計準則、會計制度等要求編制合并財務報表的全國千戶集團總部：
（1）《合并利潤表》
（2）《合并現金流量表》
（3）《合并資產負債表》
（4）《合并所有者權益變動表》
（5）《企業會計準則附注》
二、報送期限
財務會計報表報送期間為按季度和年度報送，納稅人應按照以下要求向主管稅務機關報送財務會計報表：
（一）納稅人報送季度財務會計報表時，其財務報表的申報期限與增值稅、消費稅或企業所得稅季度申報的申報期限相同。
（二）納稅人報送年度財務會計報表時，其財務報表的申報期限與企業所得稅年度申報的申報期限相同。
三、報送方式
納稅人應選取以下方式向主管稅務機關報送財務會計報表：
（一）使用網上申報方式的納稅人，通過網上申報系統向稅務機關報送財務會計報表。
（二）未采用網上申報方式的納稅人，可以直接向主管稅務機關辦稅服務廳報送，也可以按規定采取郵寄或者其他方式辦理報送事項。
四、其他事項
（一）納稅人應向稅務機關進行財務會計制度的備案，其所適用的財務會計制度發生變化的，應及時向稅務機關辦理變更手續。
（二）全國千戶集團及其成員企業、新疆列名大企業及其成員企業，按照《國家稅務總局關于規范全國千戶集團及其成員企業納稅申報時附報財務會計報表有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第67號）文件執行財務會計報表報送工作。
（三）非獨立核算納稅人、所得稅核定征收的納稅人、增值稅或企業所得稅匯總納稅的納稅人，如未編制財務報表的，暫不進行財務制度備案和財務報表報送。
（四）國家稅務總局對納稅人財務會計報表報送管理另有規定的，從其規定。
本公告自2020年4月1日起施行。
特此公告。
國家稅務總局新疆維吾爾自治區稅務局
2020年2月28日
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