類 別：耕地占用稅文 號：頒發日期：2019-08-01
地 區：云南行 業：全行業時效性：有效
尊敬的全省耕地占用稅納稅人：
您好！
首先感謝您對云南省貫徹落實耕地占用稅法各項工作的積極支持與配合！感謝您對云南省經濟社會發展和生態環境保護作出的貢獻！
2018年12月29日，《中華人民共和國耕地占用稅法》(以下簡稱《耕地占用稅法》)經第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議通過，根據稅法授權，2019年7月25日，云南省第十三屆人民代表大會常務委員會第十二次會議通過了《云南省耕地占用稅適用稅額方案》(以下簡稱《稅額方案》),并將于2019年9月1日起和《耕地占用稅法》同步施行。2007年12月1日國務院公布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》同時廢止。
耕地占用稅自上世紀80年代開征至今已有30多年歷史，1987年4月國務院發布《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》，對占用耕地建房或者從事非農業建設的單位和個人征收耕地占用稅，設立目的在于促進合理利用土地資源，加強土地管理，保護耕地。為了進一步加大耕地保護力度，2007年12月，國務院公布了新的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》，調整了稅額標準，統一了內外資企業稅收負擔，規范了征收管理。對促進合理利用土地資源、加大耕地保護力度發揮了重要作用。此次《耕地占用稅法》的制定是貫徹黨中央、國務院“落實稅收法定原則”的體現，耕地占用稅由條例上升到法律，也是對我國“綠色稅制體系”的補充完善，其對保護耕地、推進生態文明建設具有重要意義。目前，我省貫徹落實《耕地占用稅法》的各項工作正有序推進，我們將一如既往地做好納稅服務工作，保障廣大納稅人的合法權益。為確保您方便、快捷、準確地辦理耕地占用稅涉稅業務，現將有關事宜溫馨提示如下：
一、納稅申報請知曉
(一)耕地占用稅的納稅人范圍?！陡卣加枚惙ā芬幎ǎ涸谥腥A人民共和國境內占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的單位和個人，為耕地占用稅的納稅人，應當依照本法規定繳納耕地占用稅。
(二)耕地占用稅納稅義務發生時間和申報繳納時間?！陡卣加枚惙ā返谑畻l規定：耕地占用稅的納稅義務發生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續的書面通知的當日。納稅人應當自納稅義務發生之日起三十日內申報繳納耕地占用稅。
(三)耕地占用稅的申報方式。您可以通過云南省電子稅務局進行網上申報，也可以到主管稅務機關辦稅服務廳辦理納稅申報。
(四)耕地占用稅的計稅依據。耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據，按照規定的適用稅額一次性征收，應納稅額為納稅人實際占用的耕地面積(平方米)乘以適用稅額。
(五)耕地占用稅的征收機關。耕地占用稅由稅務機關負責征收。
二、稅額標準請了解
《耕地占用稅法》規定：耕地占用稅的稅額如下：
(一)人均耕地不超過一畝的地區(以縣、自治縣、不設區的市、市轄區為單位，下同)，每平方米為十元至五十元；
(二)人均耕地超過一畝但不超過二畝的地區，每平方米為八元至四十元；
(三)人均耕地超過二畝但不超過三畝的地區，每平方米為六元至三十元；
(四)人均耕地超過三畝的地區，每平方米為五元至二十五元。
各地區耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區、直轄市人民政府根據人均耕地面積和經濟發展等情況，在前款規定的稅額幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。各省、自治區、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于本法所附《各省、自治區、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規定的平均稅額。
根據上述規定，云南省耕地占用稅適用稅額于2019年7月25日經云南省第十三屆人民代表大會常務委員會第十二次會議批準通過。我省各縣(市、區)具體稅額請查看《云南省耕地占用稅適用稅額方案》。
三、稅收優惠請記好
(一)《耕地占用稅法》規定的稅收優惠。若您的經營活動有符合《耕地占用稅法》規定暫予免征或者減征耕地占用稅的情形，則可以依法享受稅收減免優惠。
您可以享受免征的范圍：《耕地占用稅法》第七條第一款規定：軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構、醫療機構占用耕地，免征耕地占用稅。《耕地占用稅法》第七條第三款規定：農村居民經批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅?！陡卣加枚惙ā返谄邨l第四款規定：農村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農村最低生活保障條件的農村居民，在規定用地標準以內新建自用住宅，免征耕地占用稅。
您可以享受減征的范圍：《耕地占用稅法》第七條第二款規定：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅?！陡卣加枚惙ā返谄邨l第三款規定：農村居民在規定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。
(二)減稅降費政策稅收優惠。根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第三款、第四款，以及《云南省財政廳國家稅務總局云南省稅務局關于對增值稅小規模納稅人減征相關稅費政策的通知》(云財稅〔2019〕11號)的第一款、第二款之規定，若您是增值稅小規模納稅人，在已經依法享受耕地占用稅其他優惠政策的情形下，可同時疊加享受適用稅額減按50%征收耕地占用稅的普惠性稅收優惠政策。
四、咨詢方式請記牢
《耕地占用稅法》將于2019年9月1日起正式施行，其與現行的《中華人民共和國暫行條例》存在一定差異，歡迎您積極參加云南各級稅務機關組織的政策培訓和納稅輔導，盡快掌握熟悉耕地占用稅政策與納稅申報操作實務。如果您想詳細了解耕地占用稅具體稅收政策及申報規定，我們將竭誠為您提供下列方式的納稅服務：登錄國家稅務總局云南省稅務局的網站查詢了解，或關注“云南稅務”微信公眾號；如果您在辦理涉稅事宜中遇到問題和困難，請撥打12366納稅服務熱線咨詢，或到主管稅務機關辦稅服務廳咨詢和辦理。
尊敬的納稅人，我們將全力以赴做好工作，持續優化納稅服務，為您提供辦稅便利，確保新稅法平穩實施。讓我們繼續攜手同心,共同努力推進《耕地占用稅法》順利施行，為保護我們家鄉的“綠水青山”，建設美麗云南貢獻更多力量。
2019年8月1日
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